22RS0№-64
Дело №2а-63/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2025 года с.Усть-Калманка
Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе
председательствующего судьи О.В.Григорьевой,
при секретаре судебного заседания И.И.Щербаковой,
рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
06.02.2025 Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю посредствам почтового отправления обратилась в районный суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, а именно, транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год, указав, что ответчица являлась собственником:
трактора ДТ-75М, 1996 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1497 кв.м., расположенного по <адрес> в <адрес> (дата регистрации права 06.01.2001);
земельного участка с кадастровым номером № площадью 1103987 кв.м., расположенного в <адрес> (дата регистрации права 03.08.2020;
здания по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 195,2. Дата регистрации права 18.10.2004;
здания по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 157. Дата регистрации права 18.10.2004;
иные строения и помещения по адресу: <адрес>Б, кадастровый №, площадь 7,6. Дата регистрации права 14.02.2020;
иные строения и помещения по адресу: <адрес>Б - 1, кадастровый №, площадь 38,3. Дата регистрации права 14.02.2020;
иные строения и помещения по адресу: <адрес>1, кадастровый № площадь 1598. Дата регистрации права 14.02.2020;
здания производственно-складского по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1452,5. Дата регистрации права 14.02.2020;
иные строения и помещения по адресу: <адрес>2, кадастровый №, площадь 40. Дата регистрации права 14.02.2020;
квартиры по адресу: <адрес>, 6, кадастровый №, площадь 37,8. Дата регистрации права 03.08.2020.
В соответствии с НК РФ ответчице начислены налоги за 2022 год:
транспортный налог в размере 2250 рублей;
земельный налог в размере (384 + 8412) 8796 рублей;
налог на имущество физических лиц - (4679+67+7877+9006+225+366+4914+3096) 30230 рублей.
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ ответчице с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление от 05.08.2023 №101904250 на уплату налогов за 2022 год на общую сумму 41276 рублей со сроком уплаты – до 01.12.2023 года.
В установленный срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем, истцом было направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 №241832 на сумму 25792 рубля 77 копеек, где в добровольном порядке предлагалось оплатить задолженность по налогам, оплатить сумму отрицательного сальдо по ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 не погашено, в связи с чем, по состоянию на 30.09.2024 за налогоплательщиком числится задолженность:
по транспортному налогу в размере 1401 рубля 79 копеек;
земельному налогу в размере 5480 рублей 07 копеек;
налогу на имущество физических лиц в размере 18833 рублей 77 копеек.
В соответствии со ст.75 НК РФ, за несвоевременную уплату налогов начислена пени, по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 2867, 72 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 104,26 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), земельному налогу в размере 34,26 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020) и 137,29 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021), налогу на имущество физических лиц в размере 2588,97 руб.(по срокам уплаты 01.12.2020, 01.12.2021).
В требование об уплате задолженности от 08.12.2023 №241832 была включена сумма пени – 1385 руб. 21 коп.
По заявлению Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района 27.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-599/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика 16.04.2024 судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Просит суд взыскать с ответчицы ФИО1 недоимку: по транспортному налогу в размере 1401 рубля 79 копеек; земельному налогу в размере 5480 рублей 07 копеек; налогу на имущество физических лиц в размере 18833 рублей 77 копеек., пени в размере 1385 рублей 21 копейки, на общую сумму 27100 рублей 84 копейки.
Кроме того, к исковому заявлению административным истцом приобщено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу данного искового заявления. В обоснование требований административный истец указывает, что
срок для обращения с административным иском к ФИО1 истекал 16.10.2024, поскольку судебный приказ о взыскании недоимки был отменен 16.04.2024. Первоначально Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась с административным иском в суд 03.10.2024, т.е. с соблюдением процессуального срока. Определением судьи от 09.10.2024 административный иск к ФИО1 был оставлен без движения, поступившие 25.10.2024 дополнительные документы в адрес суда не были приняты во внимание, иск возвращен. Данное определение поступило в Инспекцию 29.10.2024. 05.12.2024 инспекция обратилась с частной жалобой с ходатайством о восстановлении срока обжалования определения суда от 28.10.2024, в восстановлении срока обжалования судом было отказано. Полагает, что при решении вопроса о восстановлении процессуального срока следует соблюдать баланс между принципом правовой определенности и правом на справедливое судебное разбирательство. Учитывая, что первоначально с административным иском инспекция обратилась в срок, незначительность пропуска срока, незамедлительное направление иска для повторного рассмотрения, просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок для обращения в суд с административным иском. Указанная причина пропуска срока для подачи административного иска, полагает, может быть признана уважительной.
В предварительное судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения спора извещены надлежаще, ходатайств не заявляли.
Изучив материалы дела, поступившие дополнительные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога.
Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст.4 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), определяющей правила взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в судебном порядке, рассмотрение подобных дел производится в соответствии с КАС РФ, в главе 32 которого регламентировано производство о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Эти положения применительно к производству о взыскании обязательных платежей и санкций конкретизируют закрепленный в статье 95 КАС РФ институт восстановления процессуальных сроков. Данный институт, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, направлен на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О, от 30 января 2020 года N 20-О и др.).
В силу ч.5 ст.138 КАС РФ, в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
В пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.
Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 НК РФ).
Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.
Таким образом, ст.48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Разрешая вопрос о соблюдении административным истцом процессуального срока для обращения с иском, судом установлено следующее.
Требование об уплате налогов №241832 от 08.12.2023 должно было быть исполнено налогоплательщиком до 04.03.2024.
25.04.2024 Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Усть-Калманского района за выдачей судебного приказа, т.е. с соблюдением установленного законом срока.
Согласно определения мирового судьи судебного участка Усть-Калманского района от 16.04.2024, судебный приказ №2а-599/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2022 год в размере 25715 рублей 63 копейки, пени в размере 1385 рублей 21 копейки за период с 02.12.2023 по 12.03.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что установленный законом шестимесячный срок на обращение с административным иском истекал 16 октября 2024 года. С настоящим административным иском о взыскании образовавшейся задолженности и пени Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд 06 февраля 2025 года (что подтверждается штемпелем на почтовом конверте), то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока на 3 месяца 21 день.
Проверяя доводы ходатайства административного истца о первоначальном обращении в суд с соблюдением процессуального срока, судом установлено следующее.
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю посредствам почтового отправления 03.10.2024 обратилась в районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, НДФЛ, пени. Административный иск поступил в суд 08.10.2024.
Определением суда от 09.10.2024 административное исковое заявление было оставлено без движения, поскольку оно не соответствовало требованиям ст. 125, 126 КАС РФ, а именно, к административному исковому заявлению не были приложены уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 КАС РФ копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют. Установлен срок для устранения недостатков по 25 октября 2024 года включительно.
Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 65813001101334, копия определения суда от 09.10.2024 получена административным истцом 15.10.2024, т.е. в пределах процессуальных сроков для подачи административного иска и срока для устранения недостатков.
Вместе с тем, поступившие 25.10.2024 в адрес суда электронной почтой дополнительные документы не содержали уведомления о вручении копии административного искового заявления и приложенных к нему документов ответчику, реестр отправленной корреспонденции с присвоением номера почтового идентификатора представлен не был. Приложенная копия почтовой квитанции на имя ФИО1 датирована 09.10.2024, то есть после поступления административного искового заявления в суд, направленного 03.10.2024, кроме того, из представленной копии квитанции невозможно установить, какие именно документы были направлены ответчице, в том числе было ли направлено именно административное исковое заявление с приложенными документами.
Таким образом, недостатки административного иска устранены не были.
Определением суда от 28.10.2024 административный иск Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю был возвращен.
Указанное определение получено административным истцом 02.11.2024, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 65813001103406. Срок обжалования определения суда от 28 октября 2024 года истек 12 ноября 2024 года.
13 декабря 2024 года в суд поступила частная жалоба представителя административного истца с ходатайством о восстановлении срока обжалования определения суда от 28 октября 2024 года. В обоснование уважительности причин пропуска срока на подачу частной жалобы представитель административного истца в ходатайстве указал на невозможность обжаловать определение суда в срок в связи с несвоевременным получением копии определения суда.
Однако, обжалуемое определение от 28.10.2024 было получено Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю 02.11.2024, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 65813001103406.
29.11.2024 указанное определение, вступившее в законную силу, получено административным истцом. Установив своевременное получение административным истцом определения суда от 28 октября 2024 года (несвоевременное направление и получение обжалуемого определения суда, не нашли своего подтверждения), суд отказал Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в восстановлении процессуального срока определением суда от 16.12.2024.
Определение Усть-Калманского районного суда от 16.12.2024 административным истцом не обжаловалось и вступило в законную силу.
Таким образом, в период со 02.11.2024 (со дня получения определения о возврате административного иска) по 06.02.2025 Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю административный иск к ФИО1 с устраненными недостатками в суд не направляло, что опровергает доводы ходатайства административного истца о незамедлительном направлении иска для повторного рассмотрения.
Доводы заявителя о незначительности пропуска срока оцениваются судом критически, поскольку период со 02.11.2024 по 06.02.2025 составляет более трех месяцев.
Каких-либо иных доводов и доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока, налоговым органом суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю процессуального срока подачи административного иска.
В силу ч.8 ст.219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Кроме того, из материалов дела и представленных доказательств судом установлено, что ФИО1 в 2018 году являлась плательщиком транспортного налога, поскольку ей принадлежал трактор ДТ-75М, 1996 года выпуска, дата регистрации права 20.07.2016.
Кроме того, ФИО1 в 2022 году являлась плательщиком земельного налога, поскольку ей принадлежали земельные участки:
с кадастровым номером 22:54:030303:36, площадью 1497 кв.м., расположенного по <адрес> в <адрес> (дата регистрации права 06.01.2001);
с кадастровым номером 22:54:020801:650, площадью 1103987 кв.м., расположенного в <адрес> (дата регистрации права 03.08.2020.
Также ФИО1 в 2022 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей принадлежали:
здание по адресу: № <адрес>, кадастровый №, площадь 195,2. Дата регистрации права 18.10.2004;
здание по адресу: № <адрес>, кадастровый №, площадь 157. Дата регистрации права 18.10.2004;
иные строения и помещения по адресу: <адрес>Б, кадастровый №, площадь 7,6. Дата регистрации права 14.02.2020;
иные строения и помещения по адресу: <адрес>, <адрес>Б - 1, кадастровый №, площадь 38,3. Дата регистрации права 14.02.2020;
иные строения и помещения по адресу: <адрес>1, кадастровый № площадь 1598. Дата регистрации права 14.02.2020;
здание производственно-складское по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1452,5. Дата регистрации права 14.02.2020;
иные строения и помещения по адресу: <адрес>2, кадастровый №, площадь 40. Дата регистрации права 14.02.2020;
квартира по адресу: <адрес>, 6, кадастровый №, площадь 37,8. Дата регистрации права 03.08.2020.
Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются (возражения на административный иск не предоставлены) и подтверждены сведениями из ПО «АИС Налог - 3».
Расчет транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, произведенный административным истцом ФИО1 и приведенный в исковом заявлении проверен судом, не оспаривается административным ответчиком и принимается как верный.
Судом установлено, что 05.08.2023 налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление №101904250 о необходимости оплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 41276 рулей не позднее 01.12.2023 года, что также не оспаривается ответчицей.
Из предоставленного ФИО1 чека по операции от 27.11.2023 Сбербанк Онлайн установлено, что произведена оплата налогов (единый налоговый платеж) по УИН (указанному в уведомлении от 05.08.2023 - 18202204230154545884) в размере 41276 рублей.
Факт оплаты ФИО1 27.11.2023 сумм налогов за 2022 год подтвержден также историей ЕНС (л.д.12 оборот) за указанную дату, где сальдо расчетов равно 0.
Таким образом, ФИО1 27.11.2023 исполнила обязанность по уплате налогов за 2022 год в полном объеме.
При таких обстоятельствах, доводы административного иска о неисполнении административным ответчиком в полном объеме обязанности по уплате налогов за 2022 год суд признает несостоятельными, поскольку они опровергаются установленными по делу обстоятельствами.
Требование №241832 от 08.12.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1401 рубля 79 копеек, земельному налогу в размере 5480 рублей 07 копеек, налогу на имущество физических лиц в размере 18833 рублей 77 копеек, пени в размере 77 рублей 14 копейки не содержит сведений о периоде образования недоимки, что не позволяет сделать однозначный вывод об оформлении данного требования в связи с невыполнением налогового уведомления №101904250 от 05.08.2023.
При таких обстоятельствах требование административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и пени в общей сумме 27100 рублей 84 копейки удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст.ст.138, 175-180, 290, 298 РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по: транспортному налогу в размере 1401 рубля 79 копеек; земельному налогу в размере 5480 рублей 07 копеек, налогу на имущество физических лиц в размере 18833 рублей 77 копеек, пени в размере 1385 рублей 21 копейки, на общую сумму 27100 рублей 84 копейки, в полном объеме, в связи с пропуском срока, установленного для подачи искового заявления.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Усть-Калманский районный суд в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.
Судья О.В.Григорьева