РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 26 марта 2025 года

77RS0005-02-2024-016698-79

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи Назаровой Н.Н.,

при секретаре Михалевич Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-126/2025 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по страховым взносам безнадежной к взысканию, обязании списать задолженность,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по страховым взносам безнадежной к взысканию, обязании списать задолженность.

Требования, с учетом уточнений, мотивированы тем, что ФИО с 01.09.2011 года является действующим адвокатом Московской коллегии адвокатов «Европа-Азия». С 14.04.2009 года по 21.07.2021 года административный истец был зарегистрирован в качестве налогоплательщика в ИФНС России №31 по г.Москве ИНН номер. С 05.09.2021 года зарегистрирован в качестве налогоплательщика в ИФНС России №43 по г.Москве.

Согласно информации, размещенной в личном кабинете на портале «Госуслуги» по состоянию на 26.03.2025 года у фио имеется следующая задолженность: за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме сумма; за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме сумма; за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме сумма, за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме сумма; а всего в сумме сумма

По мнению административного истца, срок взыскания указанной недоимки пропущен налоговым органом, поскольку в установленный срок налоговый орган не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административный истец просит суд:

- признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку административного истца на 26.03.2025 года по страховым взносам в сумме сумма;

- признать утраченной налоговым органом (ИФНС России №43 по г.Москве) возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением, установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась до 31.12.2022 года, т.е. подлежащей списанию налоговым органом;

- обязать ИФНС России №43 по г.Москве списать задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме сумма, за 2019 год в сумме сумма, за 2020 год в сумме сумма, за 2021 год в сумме сумма, а всего сумма

Административный истец в судебное заседание явился, требования административного иска поддержал.

Представитель административного истца ИФНС России №43 по г.Москве – по доверенности фио в судебное заседание явилась, в удовлетворении исковых требований просила отказать.

Суд, огласив административное исковое заявление, выслушав административного истца, представителя административного ответчика, изучив и исследовав материалы дела, считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ч.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты.

Статья 430 НК РФ устанавливает размеры страховых взносов, подлежащих уплате плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом в ходе рассмотрения дела, ФИО с 14.04.2009 года по 21.07.2021 года был зарегистрирован в качестве налогоплательщика в ИФНС России №31 по г.Москве ИНН номер.

С 05.09.2021 года состоит на налоговом учете в ИФНС России №43 по г.Москве в качестве налогоплательщика.

ФИО с 01.09.2011 года является действующим адвокатом Московской коллегии адвокатов «Европа-Азия».

Административный истец, обращаясь с административным исковым заявлением, просит признать безнадежной к взысканию недоимку за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме сумма; за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме сумма; за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме сумма, за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме сумма, а также пени.

Как следует из письменных возражений административного ответчика, в Инспекцию по электронному документообороту посредством системы межведомственного электронного взаимодействия от Негосударственной некоммерческой организации «Адвокатская палата города Москвы», 12.09.2024 года поступили сведения о наличии у фио статуса адвоката.

ФИО были начислены страховые взносы в фиксированном размере на основании положений ст.430 НК РФ за периоды осуществления им его профессиональной деятельности в качестве адвоката.

Ввиду того, что по состоянию на 09.12.2024 ФИО задолженность не была погашена, Инспекцией, в соответствии со ст.69 НК РФ было сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика требование №56868 от 09.12.2024 года, согласно которому ФИО1 предложено уплатить задолженность в срок до 28.01.2025 года. Требование получено ФИО1 12.12.2024 года, что подтверждается данными из личного кабинета налогоплательщика.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27.11.2019 года и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2019 года N 81-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации).

Таким образом, для целей ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 01 января 2015 года, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части.

В этой связи положения ст.12 Федерального закона N 436-ФЗ, вступившего в силу 29 декабря 2017 года, подлежат применению в том случае, когда речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на 01 января 2015 года, не погашенной в течение трех лет. Обязанность по уплате взносов у административного истца за 2018-2021 гг., возникла после 01 января 2015 года.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч..ч. 1, 4 ст.4 Федеральный закон от 14.07.2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно сведениям справки №2025-9094, по состоянию на 18.02.2025 года отрицательное сальдо фио составляет сумма из которых сумма – по страховым взносам, сумма – пени.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

B связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, а также отсутствии у налогового органа ранее сведений о наличии у налогоплательщика статуса адвоката, а соответствии и о наличии недоимки по страховым взносам, ИФНС №43 по г.Москве на основании ст.69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика фио требование №56868 об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2024 года, на общую сумму сумма, из которых: страховые взносы – сумма, пени – сумма

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно Требованию №56868 об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2024 года, срок погашения задолженности установлен до 28.01.2025 года.

Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам и пени не утрачена.

Кроме того, с 01 января 2023 года безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета и погашение и (или) взыскание которой невозможно в случаях, указанных в п. 1 и 4 ст. 59 НК РФ.

К таким случаям, в частности, относятся:

- вынесение судом решения, которым он отказал налоговому органу во взыскании задолженности в связи с истечением срока ее взыскания;

Указанная задолженность подлежит списанию налоговым органом. Кроме того, подлежит списанию задолженность, образовавшаяся до 01 января 2023 года, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства (за исключением задолженности лиц, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства), что следует из Приказа ФНС России от 30.11.2022 года № ЕД-7-8/1131@.

Оценив все представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований, поскольку срок применения мер принудительного взыскания, в соответствии с редакцией НК РФ от 24.06.2023 года не пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России №43 по г.Москве о признании недоимки по страховым взносам безнадежной к взысканию, обязании списать задолженность – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья Н.Н. Назарова

Мотивированное решение суда изготовлено 04 апреля 2025 года.