Дело № 5-59/2023
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по делу об административном правонарушении
31мая 2023 года пгт. Каменоломни
Судья Октябрьского районного суда Ростовской области Дыбаль Н.О., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении, предусмотренном ст.14.5 ч. 3 КоАП РФ в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, <данные изъяты>,
УСТАНОВИЛ:
Заместителем начальника отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области ФИО2 составлен протокол в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 об административном правонарушении, предусмотренном ст.14.5 ч 3 КоАП РФ.
Согласно протоколу об административном правонарушении № 61822313500011100001 от 15.05.2023 г., в ходе документальной проверки от 30.03.2023 г. проведенной в соответствии с Решением заместителя руководителя ФНС России ФИО3 установлено, что:
Согласно данным ЕГРИП ИП ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 20.12.2015 года, ОГРН <***>, основной вид деятельности: 73.20 Исследование конъюнктуры рынка и изучение общественного мнения. Дополнительные виды деятельности: 47.11 Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, 47.11.1 Торговля розничная замороженными продуктами в неспециализированных магазинах.
В соответствии с положениями ст.346.43 и 346.44 главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации ИП ФИО1 в период с 01.04.2022 года по 30.03.2023 года применял патентную систему налогообложения:
Заявление на получение патента от 16.12.2022 года № 9999, Патент на право применения 1атентной системы налогообложения от 16.12.2022 года № 6182220009730 (период с 01.01.2023 года по 31.12.2023 года), деятельность осуществляется по адресам: <...>. А; <...> д 21. Б; <...>;
Заявление на получение патента от 16.12.2022 года № 10000, Патент на право применения патентной системы налогообложения от 16.12.2022 года № 6182220009733 (периоде 01.01.2023 года по 31.12.2023 года), деятельность осуществляется по адресам: <...> <...> д 21, Б;
Заявление на получение патента от 02.09.2022 года № 3566, Патент на право применения патентной системы налогообложения от 02.09.2022 года № 6182220003579 (период с 03.09.2022 года по 31.12.2022 года), деятельность осуществляется по адресу: <...>:
Заявление на получение патента от 02.09.2022 года № 3567. Патент на право применения патентной системы налогообложения от 02.09.2022 года № 6182220003578 (период с 03.09.2022 года по 3 1.10.2022 года), деятельность осуществляется по адресу: <...> I:
Заявление на получение патента от 24.06.2022 года № 2927, Патент на право применения патентной системы налогообложения от 28.06.2022 года № 6182220002973 (период с 01.07.2022 года по 31.08.2022 года), деятельность осуществляется по адресу: <...>;
Заявление на получение патента от 27.04.2022 года № 1783, Патент на право применения патентной системы налогообложения от 28.04.2022 года № 6182220001858 (период с 01.05.2022 года по 30.06.2022 года), деятельность осуществляется по адресу: <...>;
Заявление на получение патента от 02.03.2022 года № 938, Патент на право применения патентной системы налогообложения от 28.04.2022 года № 6182220001020 (период с 09.03.2022 года по 30.04.2022 года), деятельность осуществляется по адресу: <...>;
Заявление на получение патента от 25.01.2022 года № 526, Патент на право применения патентной системы налогообложения от 27.01.2022 года № 6182220000554 (период с 04.02.2022 года по 31.08.2022 года); деятельность осуществляется по адресам: <...>:
Заявление на получение патента от 21.12.2021 года № 11286. Патент на право применения патентной системы налогообложения от 24.12.2021 года № 6182210012795 (период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года) деятельность осуществляется по адресам: <...> А; <...> д 21, Б; <...>.
По сведениям информационной системы налоговых органов в вышеуказанном периоде на ИП ФИО1 имеет 6 единиц зарегистрированной контроль-кассовой техники.
В рамках документарной проверки анализировались сведения из информационных ресурсов налоговых органов о движении денежных средств по расчетным счетам ИП ФИО1 за период с 01.04.2022 года по 30.03.2023 года:
ФИЛИАЛ "РОСТОВСКИЙ" АО "АЛЬФА-БАНК", расчётный счёт №;
ЮГО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК г. Ростов-на-Дону, расчётный счёт №;
ЮЖНЫЙ Ф-Л ПАО ПРОМСВЯЗЬБАНК, расчётный счёт №;
АО "ТИНЬКОФФ БАНК", расчётный счёт№.
Указанная информация о движении денежных средств по расчетным счетам истребовалась инспекцией и у ИП ФИО1. Федеральной налоговой службой утвержден протокол информационного обмена между контрольно-кассовой техникой и фискальным накопителем.
Согласно пункта 6 статьи 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее Федеральный закон 54-ФЗ) протокол информационного обмена между фискальным накопителем и ККТ размещен на официальном сайте ФНС.
Указанный протокол информационного обмена между контрольно-кассовой техникой и фискальным накопителем устанавливает порядок информационного обмена между контрольно-кассовой техникой и фискальным накопителем обязательный для исполнения в фискальном накопителе и контрольно-кассовой технике и обязателен для исполнения в фискальном накопителе. ККТ и технических средствах ОФД.
Так же, Федеральной налоговой службой утвержден протокол взаимодействия между контрольно-кассовой техникой и информационной (автоматизированной) системой оператора фискальных данных.
Согласно пункта 6 статьи 4.3 Федеральный закон 54-ФЗ протокол взаимодействия между контрольно-кассовой техникой и информационной (автоматизированной) системой оператора фискальных данных размещен на официальном сайте ФНС.
В данном документе представлены описания протоколов прикладного, сеансового и транспортного уровней информационного обмена между контрольно-кассовой техникой и техническими средствами оператора фискальных данных (ОФД) или Оператора информационных систем маркировки (ОИСМ).
Приказом Министерства Финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 8 сентября 2021 г. N ЕД-7-20/801 @ утвержден «Порядок обеспечения налоговым органам доступа к фискальным данным в режиме реального времени и представления фискальных данных оператором фискальных данных по запросу налогового органа».
Согласно п.2 вышеуказанного документа оператор фискальных данных обязан обеспечить круглосуточный доступ налоговых органов к фискальным данным, содержащимся в базе фискальных данных оператора фискальных данных.
Такой доступ обеспечивается оператором фискальных данных налоговым органам в рамках исполнения протокола информационного обмена между техническими средствами оператора фискальных данных и автоматизированной информационной системой налоговых органов, указанного в пункте 6 статьи 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ и размещенного ФНС России на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
В соответствии с информацией, полученной налоговым органом в рамках протокола информационного обмена между техническими средствами оператора фискальных данных и автоматизированной информационной системой налоговых органов общая выручка ИП ФИО1. полученная с применением контрольно-кассовой техники за период с 01.04.2022 года по 30.03.2023 года составила: 37 519 895.91 рублей, в том числе наличные расчеты - 16 889 559.35 рублей, безналичные расчеты - 20 630 336.56 рублей.
Место осуществления деятельности ИП ФИО1:
<...> А., магазин Цветы Подарки,
<...>, магазин «Заря-1»,
<...> магазин,
Ростовская область Октябрьский район пгт. Коммунарское, <...> магазин «Пятихатки»,
Ростовская область пгт. Коммунарское, <...>.
Согласно анализа информации о ежедневной выручке ИП ФИО4, поступившей с применением эквайринга на расчетный счет №, открытый в АО "ТИНЬКОФФ БАНК" и информации из базы фискальных данных о выручке, полученной с применением контрольно-кассовой техники по безналичным расчетам за период с 01.04.2022 года по 30.03.2023 года установлено, что у ИП ФИО1 отсутствуют сформированные чеки на часть денежных средств, поступивших на указанный расчетный счет в сумме 846 316 руб. (128 557 + 717759) рублей, по адресам 346500, <...>. А., 346521. <...> I:
Таким образом, налоговым органом установлены расхождения между денежными средствами, полученными за оказание услуг по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», поступившей с применением эквайринга на расчётный счёт №. открытый в ЮГО-ЗАПАДНОМ БАНКЕ ПAO СБЕРБАНК г. Ростов-на-Дону и расчетами, прошедшими через контрольно-кассовую технику в безналичном порядке по адресам: 346474, Ростовская область. Октябрьский м.р-н., пгт. Коммунарское, <...>, Ростовская область. Октябрьский м.р-н., г. Коммунарское, <...> за период с 01.04.2022 года по 30.03.2023 года. Сумма расхождений составила 3 836 850 (911 324 + 2 925 526) рублей. Установив расхождения между денежными средствами, полученными за оказание услуг по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», поступившими с применением эквайринга на расчетные счета № в ФИЛИАЛЕ "РОСТОВСКИЙ" АО "АЛЬФА-БАНК, № в ЮГО-ЗАПАДНОМ БАНКЕ ПАО СБЕРБАНК г. Ростов-на-Дону, № в ЮЖНОМ Ф-ЛЕ ПАО ПРОМСВЯЗЬБАНК. № в АО "ТИНЬКОФФ БАНК" в сумме 4 831 700 (128557 + 717759 +148534 + 911324 + 2925526) рублей, налоговым органом ИП ФИО1 было вручено Требование от 04.04.2023 года о предоставлении письменных объяснений причин расхождений и предоставления имеющихся в наличии у налогоплательщика чеков-коррекции за указанный период (вручено лично 04.04.2023 года). При наличии следующих обстоятельств, а именно: осуществления деятельности и расчетов в безналичном порядке, по операциям эквайринга, отсутствии у ИП ФИО1 сформированных чеков за период с 01.04.2022 года по 30.03.2023года на сумму 4 831 700 руб., формировании чеков коррекции следует, что контролируемым лицом нарушены обязательные требования соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в части соблюдения требований Закона РФ от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» выражающиеся в не применении ИП ФИО1 ИНН <***> контрольно-кассовой техники на общую сумму 4 831 700 руб.:
В соответствии с информацией, полученной налоговым органом в рамках протокола информационного обмена между техническими средствами оператора фискальных данных и автоматизированной информационной системой налоговых органов общая выручка ИП ФИО1. полученная с применением контрольно-кассовой техники за период с 01.04.2022 года по 30.03.2023 года составила 37 519 895,91 рублей, в том числе наличные расчеты - 16 889 559.35 рублей, безналичные расчеты - 20 630 336,56 рублей.
Таким образом, индивидуальный предприниматель ФИО1 ИНН; <***> нарушил требования п.1 ст.1.2, п.2 ст.5 Федерального закона № 54-ФЗ.
Ранее ИП ФИО1 ИНН: <***> был привлечен к административной ответственности за нарушение п. 1 ст. 1.2 и п. 2 ст. 5. Федерального закона № 54-ФЗ, сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники.
В отношении ИП вынесено постановление о назначении административного наказания № 618222304000240090003 от 11.11.2022 года по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ с назначением наказания в виде предупреждения. Постановление вступило в силу 25.11.2022г.
Таким образом, ИП ФИО1 повторно совершил административное правонарушение, предусмотренное частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила - 4 831 700 рублей.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области ФИО5 в судебном заседании поддержала протокол об административном правонарушении.
Индивидуальный предприниматель ФИО1 вину в совершении административного правонарушения предусмотренного ст.14.5 ч 3 КоАП РФ признал полностью, пояснил, что в настоящее время устранены выявленные проверкой нарушения, им проводится личный контроль, просил строго не наказывать, учесть нахождение на иждивении у него новорожденного ребенка и супруги, то, что объектом предпринимательства являются скоропортящиеся продукты, имеются кредитные обязательства.
Заслушав пояснения представителей, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
Статья 14.5 ч 2 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях.
В соответствии с ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ, в случае если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
Объектом данного правонарушения являются отношения в сфере соблюдения установленного порядка осуществления государством контроля в сфере торговли, оказания услуг, выполнения соответствующих работ, а в части, касающейся административной ответственности за неприменение контрольно-кассовых машин, на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов, правил государственной разрешительной системы (системы допуска хозяйствующих субъектов в сферу торговли и финансов).
Объективную сторону правонарушения составляют противоправные действия, выражающиеся в нарушении правил использования контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.
Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 09 июня 2005 года N 222-О, применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок, что отражается на определении налоговой базы и размере налогов, подлежащих уплате. Такая мера призвана осуществить должный контроль со стороны налоговых органов за движением наличных денежных средств и формированием налоговой базы.
Отношения, связанные с применением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, регулируются Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
Статьей 1.1 ФЗ от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" установлено, что под контрольно-кассовой техникой принимаются электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговый орган через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.
На основании п. 6 ст. 1.2 ФЗ N 54-ФЗ пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в налоговые органы через оператора фискальных данных с учетом положений абзаца третьего настоящего пункта, за исключением случаев, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона.
Все полученные оператором фискальных данных фискальные документы записываются и сохраняются оператором фискальных данных в некорректируемом виде в базе фискальных данных.
В соответствии с п. 1 ст. 5 ФЗ N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Ранее индивидуальный предприниматель ФИО1 привлекался к административной ответственности по ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ ( постановление по делу об административном правонарушении от 11.11.2022 и назначено наказание в виде предупреждения).
Данный факт свидетельствует о повторности совершенного индивидуальным предпринимателем ФИО1 административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ, при этом сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники в совокупности составила более 1 млн. рублей.
Вина индивидуального предпринимателя ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ подтверждается материалами административного дела: Актом документарной проверки № 2 от 12.05.2023 года, письменными пояснениями ИП ФИО1 от 28.04.2023 года № 5 (вх. № 17456 от 1 1.05.2023); сведениями о движении денежных средств по расчетным счетам ИП ФИО4 К), за период с 01.04.2022 года по 30.03.2023 года: ФИЛИАЛ "РОСТОВСКИЙ" АО "АЛЬФА-БАНК", расчётный счёт №; ЮГО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК г. Ростов-на-Дону, расчётный счёт №; ЮЖНЫЙ Ф-Л ПАО ПРОМСВЯЗЬБАНК, расчётный счёт №; АО "ТИНЬКОФФ БАНК", расчётный счёт №; информация, содержащаяся в базе фискальных данных операторов фискальных данных ООО «Компания «Тензор» ИНН <***> (ККТ ЭВОТОР СТ2Ф, ЗН 00307402541448, ККТ ЭВОТОР СТ2Ф ЗН 00106103863593, снята с учёта 16.11.2022г.); ООО «Эвотор ОФД» ИНН <***> (ККТ ЭВОТОР СТ2Ф ЗН 00307404141299, ККТ ЭВОТОР СТ2Ф ЗН 00307404769247. ККТ ЭВО ГОР СТ2Ф ЗН 00307402637081); ООО «ПЕТЕР-СЕРВИС Спецтехнологии» ИНН <***> (ККТ АТОЛ 1Ф ЗН 00109323506722); копия договора б/н на проведение расчетов по операциям с использованием банковских карт (эквайринг) от 26.04.2021 между ИП ФИО1 и ПАО СБЕРБАНК; отчеты эквайринга; чеками-коррекции за период с 01.04.2022 года по 30.03.2023 года.
Таким образом, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь нормами КоАП РФ, Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", суд приходит к выводу о наличии в действиях индивидуального предпринимателя ФИО1 признаков повторности состава административного правонарушения, ответственность за совершение, которого предусмотрена ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ.
Обстоятельством, смягчающим административную ответственность индивидуального предпринимателя ФИО1 в соответствии со ст.4.2 КоАП РФ является признание вины, раскаяние в содеянном.
Обстоятельств, отягчающих административную ответственность индивидуального предпринимателя ФИО1, в соответствии со ст. 4.3 КоАП РФ судом не установлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что индивидуальный предприниматель ФИО1 совершил административное правонарушение в сфере предпринимательской деятельности, предусмотренное ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ.
Данные обстоятельства свидетельствуют о необходимости назначения индивидуальному предпринимателю ФИО1 административного наказания в виде административного приостановления деятельности на срок 15 суток. Данная мера наказания предусмотрена санкцией ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ.
Назначенное наказание подлежит немедленному исполнению.
Руководствуясь ст. 29.9, 29.10 КоАП РФ,
ПОСТАНОВИЛ:
Признать индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>) виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ и назначить ему наказание в виде административного приостановления деятельности на срок 15 (пятнадцать ) суток.
Постановление подлежит немедленному исполнению. Срок наказания исчислять с момента фактического приостановления деятельности.
Постановление может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд Ростовской области в течение 10 суток со дня вручения или получения копии настоящего постановления.
Судья: Дыбаль Н.О.