УИД 77RS0008-02-2025-004836-20
Дело № 2а-887/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
18 декабря 2025 года адрес
Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Н.А. Большаковой,
при секретаре судебного заседания фио
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-887/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес к ...... ... ... о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 35 по адрес обратился в суд с административным исковым заявлением к ...... ... о взыскании задолженности в размере сумма в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма
В обоснование иска указано, что ... ... состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика. В период с 10.05.2017 по 24.09.2023 ... ... являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. ст. 419, 430, 432 НК РФ, ст. ст. 410-417 НК РФ, на него возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В связи с неуплатой налогов в установленный срок ...... ... направлено требование № 1913 по состоянию на 17.06.2023, которым налогоплательщику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность в срок до 07.08.2023. В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате налога, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности. 08.07.2024 мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Определением суда от 27.06.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по адрес.
Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ... ... в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Заинтересованное лицо УФНС России по адрес в судебное заседание представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Суд рассматривает дело в порядке ч. 6 ст.226 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.
ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что ... ... состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика.
В период с 10.05.2017 по 24.09.2023 ... ... являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. ст. 419, 430, 432 НК РФ, ст. ст. 410-417 НК РФ, на него возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени), сформировано требование об уплате задолженности от 17.07.2023 № 1913, со сроком исполнения - 07.08.2023.
По состоянию на 10.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляло сумма, в том числе пени сумма
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6232 от 04.03.2024 составляло сумма, в том числе пени сумма
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6232 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляло сумма
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в ред. Федерального закона № 263 - ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика - юридического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона. (Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П).
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме; порядок исполнения обязанности по уплате налогоплательщиком - физическим лицом имущественных налогов предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате.
Поскольку налоговое обязательство является срочным - его исполнение осуществляется всегда в установленный законодательством срок. Так, для налогоплательщика и налогового агента сроки уплаты налога устанавливаются отдельно для каждого обязательства по конкретному виду налога. Сроки выражены в установлении налогового периода, отчетного периода и иных сроков уплаты налога в рамках налогового периода.
Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.
Как отмечал Конституционный Суд Российской Федерации применительно к вопросу установления и уплаты пени, в системе действующего налогового законодательства обязанность по своевременной уплате налога в установленном законом размере, как и ответственность за ее неисполнение, возложена именно на налогоплательщика, который в том числе обязан в полной мере компенсировать нанесенный им ущерб несвоевременной уплатой налогов путем уплаты пени за каждый день просрочки; уплата пени связывается с днем возникновения недоимки по налогу, и пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения (Определение от 28 марта 2024 года № 603-0).
Пунктом 1 статьи 1 Закона № 263-ФЗ пункт 2 статьи 11 НК РФ дополнен следующим абзацем: «совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом».
В случае неуплаты причитающихся сумм налога или уплаты в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах начисляется пеня в соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции Федерального Закона № 263-ФЗ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня на каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На ЕНС пени на совокупную обязанность отражаются по КБК 18211617000010000140 - «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации»
В соответствии со статьей 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Расчет пени в размере в размере сумма, представленный административным истцом, суд признает арифметически точным и верным (сумма - сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024 – сумма остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств оплаты пени в полном объеме административным ответчиком не представлено, то требования административного истца подлежат удовлетворению.
Суд, рассматривая ходатайство о пропуске Инспекции срока для обращения в суд приходит к следующему.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (пункт 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).
Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № 442 адрес отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа 08.07.2024. Определение суда Инспекцией получено 15.07.2024, о чем свидетельствует штамп канцелярии, а, следовательно, последним днем подачи искового заявления являлась дата 15.01.2025. Вместе с тем, Инспекция в суд с административным иском обратилось 03.06.2025.
Ввиду того, что срок пропуска для подачи административного искового заявления незначителен, а также в связи с недопущением потерь из бюджета государства, учитывая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска в суд по причине большой загруженностью налогового органа в связи с возросшим количеством должников, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока и наличии оснований для его восстановления.
На основании изложенного административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета адрес.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета адрес (статья 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере сумма (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес к ...... ... ... о взыскании недоимки - удовлетворить.
Взыскать с ...а ... (ИНН ..., паспортные данные) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес задолженность по пеням в размере сумма
Взыскать с ...а ... (ИНН ..., паспортные данные) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 09 февраля 2026 года.
Судья Н.А. Большакова