Решение по делу № 2А-899/2025 от 06.06.2025 | Жуковский городской суд (Московская область)

УИД: 50RS0011-01-2025-000978-35 Административное дело № 2а-899/25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2025 года г. Жуковский Московской области

Жуковский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Царькова О.М.

при секретаре судебного заседания Белорусове А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области об оспаривании действий, обязании произвести перерасчет земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 просит суд признать незаконным действия Межрайонной ИФНС России № 1 по М.О., заключающиеся в понуждении осуществлять оплату земельного налога с применением процентной ставки *%, обязать административного ответчика произвести перерасчет земельного налога за ХХХХ год исходя из ставки *%, предусмотренной п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ, восстановить срок на обращение в суд с настоящим административным иском в случае его пропуска.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был исчислен земельный налог за ХХХХ год в размере * руб. со сроком уплаты ХХХХ г. (налоговое уведомление № *** от ХХХХ года), при расчете которого налоговой инспекцией применена налоговая ставка *%. Не желая наступления негативных последствий в виде начисления пеней, ХХХХ года административный истец оплатил исчисленный ему земельный налог, однако, имея возражения относительно расчета земельного налога и применения налоговой ставки *% обратился в налоговую инспекцию с жалобой, в которой также указал, что при исчислении земельного налога за ХХХХ год была применена налоговая ставка *%, а в ХХХХ году инспекция самовольно изменила размер применяемой налоговой ставки. В удовлетворении жалобы административного истца было отказано, после чего ФИО1 была подана жалоба в Управление ФНС по Московской области. Жалоба, поданная в Управление ФНС по Московской области также была оставлена без удовлетворения.

Административный истец не согласен с исчисленной ему суммой земельного налога за ХХХХ г., указывает, что довод административного ответчика об осуществлении им предпринимательской деятельности, связанной с реализацией земельных участков, является надуманным и не соответствует действительности, полагает, что земельный налог должен быть исчислен исходя из налоговой ставки *%.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в административном исковом заявлении. Указывает, что земельные участки были получены им по наследству от отца, продажа унаследованных земельных участков не связана с осуществлением предпринимательской деятельности.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 1 по М.О. в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, заслушав пояснения административного истца, исследовав представленные в материалы дела доказательства и дав им надлежащую оценку, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы. Обязанность по уплате налогов, страховых взносов возникает и прекращается с момента возникновения соответствующих обстоятельств, установленных законодательством о налогах и сборах, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 44, ст. 45 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Земельный налог является формой платы за использование земли.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; последние устанавливают, в числе прочего, налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом (пункты 1, 2 статьи 387).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что ставка 0,3% применяется в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В отношении прочих земельных участков налоговая ставка установлена в размере *%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за ХХХХ год ФИО1 исчислен земельный налог в размере * руб. со сроком уплаты не позднее ХХХХ года.

Земельные участки, за которые исчислен налог, расположены в границах Раменского городского округа Московской области, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для дачного строительства.

Решением Совета депутатов Раменского городского округа Московской области от ХХХХ года № *** на ХХХХ год установлены следующие налоговые ставки:

- *% в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- *% участки, занятые объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства участки, занятые жилищным фондом, в том числе: - домами индивидуальной застройки; - жилыми домами многоэтажной застройки;

- *% в отношении прочих земель.

При расчете земельного налога за ХХХХ год налоговым органом была применена ставка в размере *%.

Не желая наступления негативных последствий в виде начисления пеней, ХХХХ года административный истец оплатил исчисленный ему земельный налог, однако, ФИО1 не согласен с размером исчисленного земельного налога и примененной при его расчете налоговой ставкой в размере *%, ввиду чего обратился с жалобой в Межрайонную ИФНС России № 1 по М.О..

По результатам рассмотрения жалобы, ХХХХ года налоговой инспекцией было отказано в ее удовлетворении (№ ***).

Указанное решение было обжаловано ФИО1 в УФНС России по Московской области.

Решением УФНС России по М.О. от ХХХХ года № *** административному истцу отказано в перерасчете земельного налога за ХХХХ год, т.к. налоговая инспекция пришла к выводу об осуществлении ФИО1 предпринимательской деятельности, связанной с реализацией земельных участков.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 2, пункту 1 статьи 23, пункту 4 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг; лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке; предпринимательской деятельностью без образования юридического лица гражданин вправе заниматься с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требования о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.

Согласно данным Росреестра, с ХХХХ год ФИО1 является (являлся) собственником более * земельных участков, расположенных в границах Раменского городского округа Московской области, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения; вид разрешенного использования: под дачное строительство, ведение садоводства.

За период с ХХХХ по ХХХХ год административным истцом произведено отчуждение * земельных участков, в том числе:

- в ХХХХ г. – * земельных участков;

- в ХХХХ году – * земельных участка;

- в ХХХХ году – * земельных участков (за реализацию * земельных участков административным истцом получено * руб.);

- в ХХХХ году – * земельных участка на общую сумму * руб...

При этом, приобретенный ФИО1 ХХХХ г. земельный участок с кадастровым номером *** был размежеван ХХХХ года на * земельных участков.

Учитывая изложенное, налоговый орган усмотрел в действиях административного истца деятельность по систематической реализации земельных участков на протяжении более * лет, направленной на получение дохода, что свидетельствует о ведении ФИО1 предпринимательской деятельности.

Разрешая заявленные требования, суд, принимая во внимание характер сделок с имуществом, то обстоятельство, что приобретенный в собственность административным истцом земельный участок в дальнейшем был размежеван на множество земельных участков, с последующей их продажей, количество земельных участков, которое объективно не может быть использовано для личных нужд, приходит к выводу об обоснованности выводов налоговой инспекции, усмотревшей в действиях ФИО1 признаков предпринимательской деятельности.

Данный вывод административного ответчика также подтверждается размещенной в сети «Интернет» рекламой о продаже земельных участков административного истца на сайте поселки.РФ/panino.

Таким образом, усматривается, что земельные участки используются административным истцом не для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованном применении налоговой инспекции налоговой ставки в размере *%.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Учитывая то обстоятельство, что ответ на жалобу ФИО2, поданную в порядке подчиненности в УФНС России по М.О., дан ХХХХ года, в то время как рассматриваемый административный иск поступил в суд ХХХХ года, срок на подачу настоящего административного иска не пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области об оспаривании действий, обязании произвести перерасчет земельного налога – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Жуковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.М. Царьков

Решение в окончательной форме изготовлено 06 июня 2025 г.

Судья О.М. Царьков