УИД 63RS0029-02-2024-011816-29
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 марта 2025 года г. Тольятти
Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:
председательствующего судьи Козновой Н.П.,
при секретаре Вертьяновой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1999/2025 (2а-13753/2024) по административному иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,
установил:
ФИО2 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя требования следующими доводами.
В личном кабинете налогоплательщика на Едином налоговом счете административного истца на 19.12.2024 отражается информация о задолженности по налогам, пеням в размере 45633,44 руб. Вместе с тем, налоговым органом в установленные сроки не было предпринято мер по взысканию указанной задолженности, в связи с чем, административным ответчиком утрачена возможность принудительного взыскания начисленной задолженности, задолженность подлежит признанию безнадежной. 11.03.2024 административный истец обратился в Управление ФНС по Самарской области с жалобой отменить требование, выставленное Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области № 10510 об уплате задолженности по страховым взносам по состоянию на 22.02.2024 в размере 36263,70 руб. и пени в размере 850,99 руб. Письмом от 02.05.2024 № 03-15/13936@ в удовлетворении жалобы отказано. Указывает, что все судебные приказы о взыскании с административного истца задолженности отменены, с момента отмены судебных приказов налоговые органы в течение шести месяцев не обращались с исковыми требованиями о взыскании задолженности, в связи с чем налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности.
Ссылаясь на изложенное, с учетом уточнения, административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 445031, <адрес>, в размере 46943,69 руб., из которой: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 38199,71 руб., пени в размере 8743,98 руб.
Определением суда от 24.12.2024 привлечено к участию в деле в качестве заинтересованного лица Управление ФНС по Самарской области.
Административный истец в судебном заседании уточненные требования поддержал, просил их удовлетворить.
Представители административных ответчиков Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом, ранее представляли отзыв на административное исковое заявление.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по Самарской области, в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще.
Суд, изучив материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также их совокупности, приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что в период с 1998 года по 28.03.2024 ФИО2 осуществлял деятельность адвоката, входил в региональный реестр адвокатов Самарской области. Статус прекращен на основании личного заявления согласно протоколу № 24-03 Совета Палаты адвокатов Самарской области от 28.03.2024 и распоряжения Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Самарской области от 08.04.2024 № 335-р о прекращении статуса адвоката.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере, который определяется в установленном порядке.
Пункт 5 статьи 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Из материалов дела и ответа УФНС России по Самарской области от 02.05.2024 № 03-15/13936@, направленному по жалобе ФИО2, следует, что на едином налоговом счете ФИО2 отражены следующие начисления по страховым взносам:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017):
Название
Дата операции
Сумма
Период
Дата проводки
Начислено налога по расчету
09.01.2018
23 400
год 2017
02.10.2018
Начислено налога по расчету
09.01.2019
26 545
год 2018
13.01.2019
Начислено налога по расчету
31.12.2019
29 354
год 2019
01.01.2020
Начислено налога по расчету
31.12.2020
32 448
год 2020
01.01.2021
Начислено налога по расчету
10.01.2022
32 448
год 2021
11.01.2022
Начислено налога по расчету
09.01.2023
34 445
год 2022
10.01.2023
Начислено налога по расчету
03.07.2023
2890,71
год 2022
04.07.2023
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017:
Название
Дата операции
Сумма
Период
Дата проводки
Начислено налога по расчету
09.01.2018
4 590
год 2017
02.10.2018
Начислено налога по расчету
09.01.2019
5 840
год 2018
13.01.2019
Начислено налога по расчету
31.12.2019
6 884
год 2019
01.01.2020
Начислено налога по расчету
31.12.2020
8 426
год 2020
01.01.2021
Начислено налога по расчету
10.01.2022
8 426
год 2021
11.01.2022
Начислено налога по расчету
09.01.2023
8 766
год 2022
10.01.2023
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024».
Согласно ответам регистрирующих органов, в спорный период в собственности административного истца находились следующие объекты имущества:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены следующие требования об уплате налога: № 152574 от 21.07.2017 сроком уплаты до 10.08.2017, № 1846 от 23.01.2019 сроком уплаты до 12.02.2019, № 107688 от 11.07.2019 сроком уплаты до 28.10.2019, № 15489 от 15.01.2020 сроком уплаты до 03.03.2020, № 7104 от 06.04.2022 сроком уплаты до 05.05.2022, № 54069 от 23.07.2023 сроком уплаты до 11.09.2023.
«02.03.2018 налогоплательщиком произведена оплата начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., которая зачлась в хронологическом порядке в уплату страховых взносов за 2017 год (по сроку уплаты 09.01.2018). Остаток задолженности по налогу (сбору) за 2017 год – 0 руб.
05.11.2019 произведено погашение суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по сроку уплаты 09.01.2019) в размере 69,11 руб. Остаток задолженности по налогу (сбору) за 2018 год составил 26475,89 руб. (26545 руб. – 69, 11 руб.).
14.11.2019 налогоплательщиком произведена оплата начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26475,89 руб., которая зачлась в хронологическом порядке в уплату страховых взносов за 2018 год. Остаток задолженности по налогу (сбору) за 2018 год – 0 руб.
Оплату сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. (по сроку оплаты 31.12.2019) заявитель своевременно не произвел.
14.11.2020 платеж в размере 2878,11 руб. в соответствии со статьей 45 НК РФ был зачтен в хронологическом порядке в уплату страхового взноса за 2019 год. Остаток задолженности по взносам за 2019 год составил 26475, 89 руб. (29354 руб. – 2878, 11 руб.).
11.12.2020 налогоплательщиком произведена оплата начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., которая зачлась в оплату взносов за 2020 год (по сроку уплаты 31.12.2020, сумма начислений 32448 руб.).
27.12.2021 налогоплательщиком произведена оплата начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., которая зачлась в хронологическом порядке за 2019 год в размере 26475,89 руб. и за 2021 год в размере 5972, 11 руб. Таким образом, задолженность за 2021 год данным платежом погасилась в полном объеме. Задолженность за 2021 год составила 26475,89 руб. (32448 руб. – 5972,11 руб.).
07.07.2022 произведено погашение суммы задолженности страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в порядке зачета за 2021 год в размере 50,03 руб. Остаток задолженности по налогу (сбору) за 2021 год составил 26425,86 руб. (26475,89 руб. – 50,03 руб.).
22.12.2022 налогоплательщиком произведена оплата начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., которая зачлась в хронологическом порядке за 2021 год в размере 26425,83 руб. (по сроку уплаты 11.01.2022). Остаток платежа в размере 8019,17 руб. сформировал сумму переплаты по состоянию на 01.01.2023, поскольку срок уплаты страховых взносов за 2022 год не наступил (срок уплаты страховых взносов за 2022 год в размере 34445 руб. – 09.01.2023).
По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика отражена недоимка по пени в размере 6846,52 руб.
В 2023 году на ЕНС ФИО2 поступили следующие платежи:
- от 28.11.2023 (зачет) в размере 20074 руб., из которого 20074 руб. зачтены в хронологическом порядке в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 28.12.2023; от 25.12.2023 в размере 45842 руб., из которого 18645 руб. – транспортный налог, срок уплаты 01.12.2023, 1429 руб. – земельный налог, срок уплаты 01.12.2023, 2890,71 руб. – страховые взносы в бюджет пенсионного фона РФ (с 01.01.2017) срок уплаты 03.07.2023 (за 2022 год), 3530,77 руб. страховые взносы в бюджет пенсионного фона РФ (с 01.01.2017) срок уплаты 09.01.2023 (за 2022 год), 9578,30 руб. – страховые взносы по сроку уплаты 09.01.2024, 9768,22 руб. – пени, в том числе задолженность по пени, сформированная по состоянию на 01.01.2023 – 6839,24 руб., пени, начисленные после 01.01.2023 – 2928,98 руб.
По состоянию на 25.12.2023 положительное сальдо ЕНС составило 9578,30 руб.
По состоянию на 25.04.2024 у налогоплательщика числится отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 38333,15 руб., из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 36263,70 руб.; пени в размере 2069,45 руб.».
Вместе с тем, судом установлено, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб. погашена ФИО2 по чеку - ордеру ПАО Сбербанк № 6991 операция 108.
Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб. погашена административным ответчиком 29.12.2018 по чеку – ордеру ПАО Сбербанк № 6991 операция 107.
В качестве назначения платежа в чеке – ордере ПАО Сбербанк № 6991 операция 107 ошибочно указано: «оплата госпошлины».
ФИО2 в ПАО «Сбербанк» подано заявление об изменении наименования платежа, поскольку сотрудником банка допущена ошибка в указании КБК при перечислении денежных средств в размере 26545 руб.
ФИО2 выдана справка ПАО «Сбербанк» об уточнении реквизитов платежа от 29.12.2018. Верным считать КБК 18210202140061110160 и назначение платежа – налог на обязательное пенсионное страхование.
11.02.2019 административный истец обратился в МИФНС России № 19 по Самарской области с заявлением об уточнении платежа, приложил копию чека – ордера от 29.12.2018 на сумму 5840 руб., копию чека – ордера от 29.12.2018 на сумму 26545 руб., копию требования № 1846 от 23.01.2019, копию справки об уточнении реквизитов платежа Сбербанк России.
25.12.2019 ФИО2 обратился в МИФНС России № 19 по Самарской области, а также в МИФНС России № 19 по Самарской области с заявлением об уточнении платежа повторно.
Согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области «платежным поручением от 30.12.2018 поступили денежные средства в размере 5840 руб., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2018 год. Платежное поручение от 30.12.2018 на сумму 26545 руб. не поступало».
Таким образом, согласно ответам Инспекции, за 2018 год за ФИО2, несмотря на произведенную 29.12.2018 оплату, продолжила числиться задолженность, которая погашалась далее из денежных средств, оплаченных административным истцом за последующие периоды.
Также из материалов дела следует, что при оплате налогов, страховых взносов, начиная с 2019 года по настоящее время, административным истцом в платежных документах в назначении платежа указывался вид налога, налоговый период, ИНН налогоплательщика. Оплаченные суммы четко соответствовали размеру, подлежащему оплате в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, а также налоговым уведомлениям.
Применительно к Правилам указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Министерства финансов РФ от 12.11.2013 N 107н), распределение налоговым органом денежных средств в счет погашения задолженности за предшествующий период (что следует из пояснений административного ответчика) в данном случае суд признает необоснованным, поскольку административный истец оплачивал задолженность по уплате страховых взносов, а также иные налоги за конкретный налоговый период и вид налога.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующей суммы налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.
Банки осуществляют операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом документа.
Таким образом, добровольный порядок уплаты налогоплательщиком суммы налога, в отличие от его принудительного взыскания (статьи 69, 46, 47 НК РФ), предполагает, что назначение платежа определяется налогоплательщиком, а не налоговым органом.
Поскольку денежные средства по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб. не поступили на лицевой счет налогоплательщика ФИО2 (ввиду ошибки указания назначения платежа), налоговый орган должен был обратиться за её взысканием в судебном порядке.
Доказательства взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб. материалы дела не содержат.
С учетом изложенного суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб., в связи с чем такая задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Несмотря на своевременное погашение задолженности, налоговым органом продолжалось начисление пеней за период 2019-2022 годы.
Обоснованный расчет пеней, в том числе, с учетом ранее оплаченной задолженности и распределенной за иные периоды, право на взыскание по которым налоговым органом утрачено, в материалы дела не представлен.
В период с 2018 по 2022 год налоговый орган был не вправе распределять оплаченные налогоплательщиком платежи в иные периоды более ранней задолженности в случае указания последним назначения платежа, налогового период, ИНН. Право самостоятельно (по своему усмотрению) распределять поступившие от налогоплательщика денежные средства в более раннюю задолженность возникла у налогового органа с 01.01.2023, то есть при введении ЕНС.
С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что задолженность по уплате пеней, числящаяся в ЕНС ФИО2, начисленная на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, иные налоги за период 2019-2022 годы, также должна быть признана безнадежной к взысканию и в дальнейшем исключена налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика.
Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случаях:
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;
5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.
С учетом установленных по делу обстоятельств, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в части и признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб., а также пеней, начисленных по страховым взносам и налогам за период 2019-2022 годы.
Заявленное административным истцом требование в остальной части удовлетворению не подлежит в связи с отсутствием предусмотренных законом оснований.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 59, 69-70 НК РФ, статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: 445031, <адрес> по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб., а также пеней, начисленных по страховым взносам и налогам за период 2019-2022 годы.
В удовлетворении требований в остальной части отказать.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 01 апреля 2025 года.
Судья Н.П. Кознова