Решение по делу № 2А-2289/2022 от 19.12.2022 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-2289/2022 (УИД 58RS0008-01-2022-004894-32)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Уткиной Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-2289/2022 по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1. о взыскании задолженности по обязательным платежам, в обоснование требований указав, что ФИО1 поставлена на учет в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы с присвоением статуса адвоката 16 ноября 2007 г., является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, в связи с чем ФИО1, как адвокат, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относится к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере на себя.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года, 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года, 36723 руб. за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающие 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Налоговым органом адрес налогоплательщика, были направлены требования об уплате обязательных платежей и пеней:

требование № по состоянию на 13 января 2022 г., по сроку исполнения 22 февраля 2022 г. об уплате обязательных платежей:

- 144 руб. 30 коп., пени начисленные в период со 2 октября 2021 г. по 6 декабря 2021 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2017 года на сумму недоимки 23400 руб. (сумма основного долга взыскана судебным приказом от 20 февраля 2019 г. по делу № 2а-215);

- 2231 руб. 27 коп., пени из них:

762 руб. 48 коп., начисленные в период со 2 октября 2021 г. по 12 января 2022 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 года на сумму недоимки 29354 руб. (сумма основного долга взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 2 июня 2021 г. по делу № 2а-713/2022);

842 руб. 85 коп., начисленные в период со 2 октября 2021 г. по 12 января 2022 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 года на сумму недоимки 32448 руб. (сумма основного долга взыскана судебным приказом № 2а-1597 от 9 июля 2020 г.);

625 руб. 94 коп., начисленные в период со 2 октября 2021 г. по 12 января 2022 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2018 года на сумму недоимки 26545 руб. (сумма основного долга взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 25 февраля 2020 г. по делу №2а-189/2020);

-пени в сумме 98,63 руб., начисленные в период с 2 октября 2021 г. по 12 января 2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период до 2017 года на сумму недоимки 3796,85 руб.;

- 383 руб. 40 коп., пени из них:

164 руб. 53 коп., начисленные в период со 2 октября 2021 г. по 12 января 2022 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период до 2019 года на сумму недоимки 6884 руб. (сумма основного долга взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 2 июня 2021 г. по делу № 2а-713/2022);

218 руб. 87 коп., начисленные в период со 2 октября 2021 г. по 12 января 2022 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период до 2020 года на сумму недоимки 8426 руб. (сумма основного долга взыскана судебным приказом № 2а-1597 от 9 июля 2021 г.);

-193 руб. 11 коп., пени из них:

77 руб. 82 коп., начисленные в период со 2 октября 2021 г. по 20 декабря 2021 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период до 2017 года на сумму недоимки 4590 руб. (сумма основного долга взыскана судебным приказом от 20 февраля 2019 г. по делу № 2а-215);

115 руб. 29 коп., начисленные в период со 2 октября 2021 г. по 21 декабря 2021 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период до 2018 года на сумму недоимки 5840 руб. (сумма основного долга взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 25 февраля 2020 г. по делу №2а-189/2020);

Требование №372 по состоянию на 20 января 2022 г. по сроку исполнения – до 2 марта 2022 г. об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС:

- 785 руб. 03 коп., страховые взносы на ОПС за 2021 г.;

- 8426 руб. 00 коп., страховые взносы на ОМС за 2021 г.;

- 2 руб. 00 коп., пени начисленные в период с 11 января 2022 г. по 19 января 2022 г. за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год на сумму недоимки 785 руб. 03 коп.;

- 21 руб. 49 коп., пени начисленные в период с 11 января 2022 г. по 19 января 2022 г. за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 год на сумму недоимки 8426 руб.

Требования налогоплательщиком не исполнены, задолженность в соответствующей сумме не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика.

Мировым судьей 30 мая 2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по страховым взносам и пени в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г.Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 20 июня 2022 г. Указывает, что задолженность по страховым взносам и пени в соответствующей сумме должником не погашены до настоящего времени.

Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в общей сумме 12186,60 руб., в том числе:

- 144 руб. 30 коп., пени, начисленные в период со 2 октября 2021 г. по 6 декабря 2021 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2017 года на сумму недоимки 23400 руб.;

- 2231 руб. 27 коп., пени из них:

- 383 руб. 40 коп., пени из них:

-193 руб. 11 коп., пени из них:

- 785 руб. 03 коп., страховые взносы на ОПС за 2021 г.;

- 8426 руб. 00 коп., страховые взносы на ОМС за 2021 г.;

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности от 26 сентября 2022 г. №, административный иск поддержала, ссылаясь на доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Заслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная правовая норма изложена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу статьи 432 (пункт 2) НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 6 статьи 83 НК РФ установлено, что постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 поставлена на учет в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы с присвоением статуса адвоката 16 ноября 2007 г., в связи с чем относится к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 9 ноября 2020 г. № 276 и от 15 октября 2020 г. № 322, действовавших в спорный период) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рубля за расчетный период 2023 года.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 9 ноября 2020 г. № 276 и от 15 октября 2020 г. № 322, действовавших в спорный период) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Как установлено судом и доказательств обратного административным ответчиком не представлено страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год им не были уплачены в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены:

- 146 руб. 86 коп., пени, начисленные в период со 2 октября 2021 г. по 6 декабря 2021 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2017 года на сумму недоимки 23400 руб. (сумма основного долга взыскана судебным приказом от 20 февраля 2019 г. по делу № 2а-215);

- 2232 руб. 04 коп., пени из них:

- 384 руб. 73 коп., пени из них:

-194 руб. 07 коп., пени из них:

- 785 руб. 03 коп., страховые взносы на ОПС за 2021 г.;

- 8426 руб. 00 коп., страховые взносы на ОМС за 2021 г.;

Факт направления указанных выше требований подтверждается реестрами отправленной заказной корреспонденции от 20 января 2022 г., 24 января 2022 г.

В соответствии с нормами статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № со сроком исполнения до 2 марта 2022 г. сумма задолженности превысила 10000 рублей. Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в рамках приказного судопроизводства до 2 сентября 2022 г.

Мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г.Пензы 30 мая 2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по пеням в размере 12290,85 руб. В связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г.Пензы 20 июня 2022 г. было вынесено определение об отмене вышеназванного судебного приказа.

Задолженность по обязательным платежам и пеням в сумме 12186,60 руб. административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

В силу положений абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд в порядке искового производства в срок не позднее 20 декабря 2022 г.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 25 ноября 2022 г., т.е. в предусмотренный законом срок.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 487,46 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по обязательным платежам в размере 12186 (двенадцать тысяч сто восемьдесят шесть) руб. 60 коп., в том числе:

- 2231 руб. 27 коп., пени из них:

- 383 руб. 40 коп., пени из них:

-193 руб. 11 коп., пени из них:

- 785 руб. 03 коп., страховые взносы на ОПС за 2021 г.;

- 8426 руб. 00 коп., страховые взносы на ОМС за 2021 г.;

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «г.Пенза» государственную пошлину в размере 487 (четыреста восемьдесят семь) руб. 46 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 декабря 2022 г.

Судья: Н.К.Федулаева