Дело № 2а-385/2023 (2а-3417/2022)

УИД 33RS0001-01-2022-005646-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 23 января 2023 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области (далее – МИФНС России №14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – ПФР) на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) за 2021 год и пени на указанную недоимку за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года в общей сумме 39797 рублей 77 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с положениями ст.430 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год, налоговым органом были исчислены страховые взносы в фиксированном размере до исключения из ЕГРИП, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №334 по состоянию на 13.01.2022 года с предложением погасить задолженность по страховым взносам и пени, которое в установленный срок - до 08.02.2022 года не исполнено.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи от 27.05.2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48, 430, 432 НК РФ, 286 КАС РФ МИФНС России №14 по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 31575 рублей 74 копейки, пени за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года в сумме 17 рублей 89 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год в размере 8199 рублей 49 копеек, пени за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года в сумме 4 рубля 65 копеек.

По тем же основаниям представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области ФИО1 поддержала административные исковые требования в судебном заседании, указав, что задолженность по страховым взносам и пени ФИО2 до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом заказным почтовым отправлением по месту жительства, которое получено адресатом 23.12.2022 года.

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 НК РФ кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от факта получения доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно ч.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (ч.5 ст.430 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 ст.432 НК РФ).

Установлено, что административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в силу положений подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2021 году до прекращения предпринимательской деятельности.

В установленный п.5 ст.432 НК РФ срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год ФИО2 не уплачены.

В этой связи, МИФНС России №12 по Владимирской области произведен в адрес ФИО2 направлено требование №334 по состоянию на 13.01.2022 года с предложением в добровольном порядке уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за 2021 год в размере 31575 рублей 74 копейки, пени за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года в сумме 17 рублей 89 копеек и обязательное медицинское страхование ФФОМС за 2021 год в размере 8199 рублей 49 копеек, пени за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года в сумме 4 рубля 65 копеек, которое в установленный срок – до 08.02.2022 года не исполнено (л.д.16-17). Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д.18).

Однако в добровольном порядке указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

В соответствии с абз.1 п.2 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговый орган в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №334 обратился к мировому судье и 17.05.2022 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира был выдан судебный приказ №2а-1248/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №12 по Владимирской области недоимки по страховым взносам в ПФР и ФФОМС за 2021 год и пени, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 27.05.2022 года (л.д.20).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах установленного ст.48 НК РФ срока 10.11.2022 года.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени за 2021 год произведен налоговым органом верно в соответствии с указанными выше требованиями налогового законодательства до прекращения предпринимательской деятельности и исключения из ЕГРИП.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате страховых взносов и пени за 2021 год ФИО2 не исполнена, и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 31575 рублей 74 копейки, пени на указанную недоимку за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года в сумме 17 рублей 89 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год в размере 8199 рублей 49 копеек, пени на указанную недоимку за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года в сумме 4 рубля 65 копеек.

Таким образом, административным исковые требования МИФНС России №14 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 1393 рубля 93 копейки.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 31575 рублей 74 копейки, пени за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года в сумме 17 рублей 89 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год в размере 8199 рублей 49 копеек, пени за период с 11.01.2022 года по 12.01.2022 года в сумме 4 рубля 65 копеек, а всего – 39797 (тридцать девять тысяч семьсот девяносто семь) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО2, государственную пошлину в местный бюджет в размере 1393 (одна тысяча триста девяносто три) рубля 93 копейки.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ года