Решение по делу № 2А-154/2025 от 06.05.2025

Дело № 2а-154/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 мая 2025 года р.п. Быково Волгоградской области

Быковский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Кочергиной Т.С.,

при секретаре Петруниной О.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 373 рубля 99 копеек. В обоснование исковых требований указала, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области состоит ФИО1 Истцом налогоплательщику было направлено требование № 38862 от 23 июля 2023 года о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 58 774 рублей 41 копейки. В связи с несвоевременной уплатой суммы задолженности по страховым взносам образовалась задолженность по пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленного административного искового заявления.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги; плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделённых в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, сально единого налогового счета формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В соответствии со ст.11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст.69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленные срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращается взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задоженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образование после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 210 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона, требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Также из ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 01.01.2023 года в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеется ранее сформированные и направленные в суд заявление о выдаче судебного приказа.

Следовательно, сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

Кроме того, согласно ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено, настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1)для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации; 2) для организации: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированном недвижимом имущества и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в налоговые органы.

На основании ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете исчисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней связано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС) и соответственно период образования пени в ЕНС в требовании об уплате налога не отражается.

Приказом Минфина России от 17.05.2022 года №75н (ред. от 29.06.2023 года) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии в подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации».

Судом установлено, что ФИО1 в период с 26 января 2012 года по 26 июля 2023 года состояла на налоговом учета в качестве индивидуального предпринимателя с основным заявленным видом деятельности ОКВЭД 47.19 «Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах», в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам ФИО1 было выставлено требование № 38862 от 23 июля 2023 года.

В связи с неисполнением требования от 23 июля 2023 года об уплате задолженности в отношении ФИО1 было вынесено решение № 5548 от 15 ноября 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, или иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на 07 января 2023 года составляла 20 282 рубля 95 копеек, в том числе пени 1 539 рублей 16 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1 539 рублей 16 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 01 октября 2024 года составляла: общее сальдо в сумме 98 232 рубля 82 копейки, в том числе пени 21 458 рублей 77 копеек.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам в общем размере 77 422 рубля 63 копейки, в том числе пени в размере 8 084 рубля 78 копеек были взысканы на основании судебного приказа от 26 декабря 2023 года.

Постановлением Быковского РОСП ГУ ФССП России по Волгоградской области было возбуждено исполнительное производство № 45224/24/34002-ИП.

По состоянию на 05 марта 2025 года задолженность по исполнительному производству в общем размере 77 420 рублей 81 копейка, в том числе пени в размере 8 084 рублей 78 копеек не погашена.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС, вошедшее в настоящее административное исковое заявление: общее сальдо в сумме 13 373 рублей 99 копеек, в том числе пени 13 373 рубля 99 копеек.

18 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Быковского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика указанной суммы пени.

12 декабря 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Быковского судебного района Волгоградской области судебный приказ о взыскании с ответчика указанных сумм, по её заявлению был отменён.

11 марта 2025 года истец обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ, следовательно, срок для обращения в суд, не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 в части взыскания пеней подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, иск удовлетворен, с ответчика в доход местного бюджета Быковского муниципального района, с учётом требований ч.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области задолженность по пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 373 рубля 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход местного бюджета Быковского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Быковский районный суд Волгоградской области.

Судья: /подпись/ Т.С. Кочергина

Справка: мотивированное решение изготовлено 07 мая 2025 года.

Судья: /подпись/ Т.С. Кочергина

Копия верна.

Судья: Т.С. Кочергина