Решение по делу № 2А-525/2023 от 30.05.2023

Дело № копия

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года адрес

Петушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Н.А. Карташовой,

при секретаре судебного заседания *,

- с участием представителя УФНС России по адрес - *, действующей по доверенности,

- административного ответчика - *,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по адрес к * о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по адрес обратилась в суд с иском к * о взыскании задолженности по обязательным платежам, в котором просит взыскать с ответчика недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата, пеня в размере * (период начисления с дата по дата), * руб. (период начисления с дата по дата);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дата): пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), * руб. (период начисления с дата по дата), на общую сумму * рублей.

В обоснование иска указано, что * состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по адрес в качестве налогоплательщика, с дата по дата была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.На основании данных карточки лицевого счета ответчику начислено (доначислено) налога, пени в размере * руб. В адрес * в соответствии с требования ст.69 НК РФ, направлено требование об уплате пени, которое до настоящего времени не исполнены. В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Представитель административного истца УФНС России по адрес - * в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме.

Пояснила, что в связи с несвоевременной уплатой налогов, с ответчика была взыскана задолженность по оплате налогов, судебные приставы взыскивали задолженность, а пени до момента списания денежных средств продолжают начисляться. Требование было направлено об уплате начисленных пени, они не были оплачены, в связи с чем налоговая инспекция обратилась к мировому судье о вынесении приказа, после отмены которого, обратились в суд. Указала, что срок исковой давности не пропущен.

Административный ответчик * в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления. Указала, что она длительное время не проживает на территории Российской Федерации, уведомлений и требований не получала, пояснила, что сведений о смене места жительства в налоговую инспекцию не предоставляла. Пояснила, что она оплачивала задолженность по налогам, которая была с нее взыскана в судебном порядке в размере * рублей, когда узнала об исполнительном производстве. Также заявила по пропуске срока исковой давности для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно пункту 2 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от дата N 14-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан * и *" Российская Федерация как демократическое федеративное правовое и социальное государство (статья 1, часть 1; статья 7, часть 1, Конституции Российской Федерации), действуя в интересах всего общества в целях соблюдения и защиты прав и свобод человека и гражданина как высшей ценности (статья 2 Конституции Российской Федерации), осуществляет социальную, экономическую, правоохранительную и другие функции, которые материально обеспечиваются взимаемыми с граждан и юридических лиц налогами. Налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).

В пункте 3 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от дата N 24-П "По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от дата "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указано, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, имеет особый, а именно публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти; с публично-правовым характером налога и государственной казны и с фискальным суверенитетом государства связаны законодательная форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых обязательств; вследствие этого спор по поводу невыполнения налогового обязательства находится в рамках публичного, а не гражданского права.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, * (ИНН № с дата была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

дата административный ответчик прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения, о чем внесена соответствующая запись в ЕГРИП.

С дата в соответствии с Федеральным законом от дата N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, а контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов возложен на налоговые органы.

В соответствии с порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от дата N ММВ-23-1/12@/ЗИ и N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П) сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на дата должно быть передано по утвержденным форматам в электронной форме (от дата N ЗН-4-1/20983@/5И и N ЗН-4-1/20997@/02-11-02/06-4803П) в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации от территориальных органов ПФР и ФСС России в срок до дата.

При утрате налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя все налоги уплачиваемые им ранее в статусе индивидуального предпринимателя подлежат взысканию по п. 1 ст. 48 НК РФ.

К физическим лицам, с которых может быть взыскана задолженность в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, относятся в том числе, физические лица, утратившие статус индивидуальных предпринимателей.

На основании п.9 ст.7 Закона «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в электронных файлах.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В связи с неисполнением * своих обязательств по уплате обязательных платежей у нее образовалась задолженность в общем размере * руб.

Данная задолженность была оплачена позже установленного законом срока.

На указанную сумму задолженности по обязательным платежам начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере * ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде на общую сумму * руб., а именно:

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата); * руб. (период начисления дата по дата);

- Пенсионный фонд Российской Федерации: пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), пеня * руб. (период начисления с дата по дата).

В соответствии с ч. 1, 2, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Расчет пени проверен судом и признан верным, административным ответчиком он не оспаривался.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговый орган направил ответчику требование № от дата (срок оплаты до дата).

Указанное требование не исполнено ответчиком.

В связи с истечением срока хранения и на основании Приказа ФНС России от дата № ММВ-7-10/88@ (ред.дата, действовавший на момент направления требования) "Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения", подтверждающих документов по направлению заказной корреспонденции инспекцией не предоставляется в связи с истечением сроков хранения.

Доводы административного ответчика о том, что ей не было известно о начисленных пени, отклоняются судом, поскольку административным ответчиком были поданы возражения на судебный приказ, которым пени были взысканы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку налоговые документы направлены в адрес налогоплательщика в установленном законом порядке, неполучение их не может являться основанием для освобождения от уплаты налога.

Кроме того, административный ответчик в суде пояснила, что о смене адреса своего места жительства налоговой инспекции он не сообщала, согласно сведениям из паспорта * адрес ее регистрации: адрес

Требование об уплате налога направлено по адресу регистрации ответчика, а неполучение либо невручение данной корреспонденции представителю общества не свидетельствует о нарушении инспекцией порядка принудительного взыскания задолженности по налогу.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности для обращения в суд отклоняются по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (редакция закона от дата года, действующая на момент истечения срока добровольного исполнения требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает * рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила * рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что самое раннее требование № датировано дата, срок исполнения до дата.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения.

дата по заявлению МИФНС № по адрес мировым судьей судебного участка № адрес и адрес вынесен судебный приказ о взыскании с * задолженности по налогам и пени.

дата данный приказ был отменен в связи с поступлением от * письменных возражений, с административным иском в Петушинский районный суд Инспекция обратилась дата, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, как следует из материалов дела налоговым органом процедура обращения возникшей налоговой задолженности к принудительному взысканию была соблюдена.

Размер административных исковых требований не вызывает у суда сомнений, доводы административного истца подтверждены документально.

Таким образом, анализ всех юридически значимых обстоятельств дела приводит суд к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

Таким образом, с * подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «адрес» в размере *.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по адрес к * о взыскании налога, удовлетворить.

Взыскать с * в пользу УФНС России по адрес недоимки в общей сумме * рублей *, из которых недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата: пеня в размере * (период начисления с дата по дата); *. (период начисления дата по дата);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дата): пеня в размере * руб. (период начисления с дата по дата), пеня * руб. (период начисления с дата по дата).

Взыскать с * в доход МО «адрес» госпошлину в размере *

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Петушинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение изготовлено дата.

Судья подпись Н.А. Карташова