Дело № 2А-12700/2023
(45RS0026-01-2023-015111-02)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
(мотивированное)
13.12.2023 г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Шанаурова К.В.,
при секретаре судебного заседания Медведевой Д.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета в размере 209 468,85 руб. на основании налоговых деклараций (форма 3-НДФЛ) за 2020, 2021 год, сумма излишне возмещенного НДФЛ составила 27 231 руб. (14079 руб. за 2020 год, 13 152 руб. за 2021 год).
Уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2020, 2021 ФИО1 не представлены. Налог на доходы физических лиц за 2020, 2021 год, неправомерно полученный по суммам, внесенным на индивидуальный инвестиционный счет ФИО1 не возвращен.
Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании на иске настаивала, просила его удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административных исковых требований возражал.
Представители заинтересованных лиц АО «БКС Управление Благосостоянием», ООО «УРАЛСИБ Брокер» в судебное заседание не явились, извещались.
Заслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 219.1 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.
Согласно ч. 3 ст. 219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;
2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;
4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней;
5) налоговый вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
6) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.
В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 10.2-1 Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» индивидуальный инвестиционный счет – счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента – физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящим Федеральным законом и нормативными актами Банка России.
Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также – договор на ведение индивидуального инвестиционного счета).
Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.
Установлено, что ФИО1 02.02.2021 представлена в ИФНС России по г. Кургану в соответствии со ст. 219.1 НК РФ налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2020, в связи с суммами, внесенными на индивидуальный инвестиционный счет, открытый в организации ООО «УРАЛСИБ Брокер» и заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в составе декларации (стр. 003), в котором просил вернуть сумму излишне уплаченного в 2020 году налога на доходы физических лиц в размере 14 079 руб., в связи с предоставлением инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
На основании решения ИФНС России по г. Кургану от 26.05.2021 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащему возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 29915 ФИО1 возмещена сумма уплаченного в 2020 году налога на доходы физических лиц в размере 14 079 руб. на банковский счет № в Курганское отделение № 8599 Сбербанка России.
10.02.2022 ФИО1 представлена в ИФНС России по г. Кургану в соответствии со ст. 219.1 НК РФ налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2021 (рег.№ 1396472011), в связи с суммами, внесенными на ИИС, открытый в организации ООО «УРАЛСИБ Брокер» и заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в составе декларации (стр. 003), в котором просил вернуть сумму излишне уплаченного в 2021 году налога на доходы физических лиц в размере 13 152 руб., в связи с предоставлением инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
На основании решения ИФНС России по г. Кургану от 22.04.2022 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащему возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 212439 ФИО1 возмещена сумма уплаченного в 2021 году налога на доходы физических лиц в размере 13 152 руб. на банковский счет № № в Курганское отделение № 8599 Сбербанка России.
С 2020 ФИО1 было открыто два индивидуальных инвестиционных счета, а именно:
- в организации ООО «УРАЛСИБ Брокер», ИНН <***>, КПП 770201001, договор № <данные изъяты>;
- в организации АО «БКС Управление Благосостоянием», ИНН <***>, КПП 770401001, договор № <данные изъяты>.
Уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2020, 2021 ФИО1 не представлялись. Инвестиционный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2020, 2021 годы, неправомерно полученный по суммам, внесенным на индивидуальный инвестиционный счет, ФИО1 не возвращен.
Таким образом, из материалов дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что у ФИО1 были открыты два индивидуальных инвестиционных счета, действующие в одно время.
При несоблюдении условий ч. 3 ст. 219.1 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров, следовательно, инвестиционный налоговый вычет за 2020-2021 был получен ФИО1 неправомерно, требование административного истца подлежит удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования – город Курган подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 016,93 руб.
Руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области необоснованно полученные денежные средства в общей сумме 27 231 руб.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования г. Курган в размере 1 016,93 руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.
Судья К.В. Шанауров