Дело №2а-3331/2025

УИД 61RS0004-01-2025-006121-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Кукленко С.В.,

при секретаре Землянской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к С.К.С. о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с административным иском к С.К.С., указав в его обоснование, что в налоговом органе на налоговом учете состоит С.К.С., который обязан уплачивать законно установленные налоги в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным, которые им уплачены не были. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, С.К.С. была начислена пеня в размере 17373,69 руб. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика С.К.С. было направлено требование №304 от 16.05.2023 об уплате С.К.С. ранее образовавшейся задолженности по налогам, штрафам, пени в срок до 15.06.2023, которое оставлено административным ответчиком без исполнения. Поскольку обязанность по направлению требования об уплате задолженности в адрес налогоплательщика ранее была исполнена налоговым органом, однако в полном объеме не была исполнена административным ответчиком, то в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ при увеличении отрицательного сальдо ЕНС на сумму неуплаченной пени по налогам, выставление последующих требований не требовалось. В связи с непринятием административным ответчиком мер для погашения задолженности по пени, 27.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о выдаче судебного приказа, которым 28.12.2024 был вынесен судебный приказ №2а-2.2-4961/2024 о взыскании с С.К.С. недоимки по пени в размере 17373,69 руб., который на основании возражений С.К.С. был отменен определением мирового судьи от 07.07.2025.

На основании изложенного, ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону просит взыскать с С.К.С. пени в размере 17373,69 руб.

Представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил подробный расчет пени по налогам и сборам и судебные акты, подтверждающие факт взыскания с административного ответчика задолженности по налогам и сборам.

Административный ответчик С.К.С., также извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил возражения на административное исковое заявление, указав, что в период времени с 11.08.2020 по 11.02.2025 отбывал наказание в виде лишения свободы по приговору Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 10.04.2025 по делу №1-73/2020, в связи с чем был лишен возможности получать уведомления и требования налогового органа, управлять своим имуществом, исполнять обязанность по уплате налогов, а потому начисление пени по налогам и сборам в период его нахождения в местах лишения свободы полагал незаконным, просил отказать налоговому органу в удовлетворении иска в полном объеме.

В отсутствие представителя административного истца и административного ответчика дело рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела и приказного производства №2а-2.2-4961/2024 в отношении С.К.С., а также доводы возражений С.К.С. на административное исковое заявление, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст.48 НК РФ.

В силу пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 руб.

Из материалов дела следует, что по требованию №304 от 16.05.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен 28.12.2024, но после поступления возражений административного ответчика, определением мирового судьи от 07.07.2025 был отменен.

Из материалов дела следует, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени было подано налоговым органом мировому судье 20.12.2024, то есть в пределах срока, предусмотренного пп.2 п.3 ст.48 НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При таком положении, с административным иском о взыскании с С.К.С. задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица налоговый орган в силу абз.2 п.4 ст.48 НК РФ был вправе обратиться в районный суд в срок по 05.09.2025 года включительно.

Административное исковое заявление по настоящему делу было подано ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону 07.11.2025, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ.

Налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону с административным исковым заявлением 07.08.2025, в этой связи срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени подлежат разрешению, по существу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит С.К.С.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком имущественного, транспортного, земельного налогов, но свою обязанность по их уплате не исполнил.

В случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок налогов, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ на сумму недоимки была начислена пеня в общей сумме 17373,69 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса РФ внесены изменения, и с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП), которые стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП. С 01.01.2023 ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в виде ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов, которую обязан уплатить налогоплательщик.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексов РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика С.К.С. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №304 от 16.05.2023 о погашении ранее образовавшейся задолженности по НДФЛ за 2020 год, транспортного налога с физических лиц за 2020-2021 года, налога на имущество физических лиц за 2020-2021 года, земельного налога с физических лиц за 2020-2021 года, страховых взносов на ОПС за 2022 года в общей сумме 422493,28 руб., штрафов в порядке п.1 ст.119, п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 54600,00 руб., пени в размере 64086,70 руб., - в срок до 15.06.2023, однако обязанность по их оплате административным ответчиком до настоящего времени не исполнена.

Поскольку обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности налоговым органом была исполнена, однако образовавшаяся задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашена, то повторного направления требования в данном случае не требовалось, поскольку ст.69 НК РФ не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налогам и сборам, административным ответчиком не представлено, в связи с чем действия налогового органа по начислению и взысканию с С.К.С. пени за их несвоевременную уплату, соответствуют требованиям 75 НК РФ.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании с административного ответчика С.К.С. пени по налогам в размере 17373,69 руб., и представлен подробный расчет пени.

Расчет пени проверен судом и признается верным, поскольку произведен с соблюдением требований ст.75 НК РФ, с учетом размера неуплаченного налога, количества дней просрочки, ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в спорный период.

В постановлении от 17.12.1996 №20-П по делу о проверке конституционности п.п.2 и 3 ч.1 ст.11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговое законодательство Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику требование об уплате (ст.52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ст.48 НК РФ).

Учитывая изложенное, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административным истцом суду представлены судебные акты, которыми с административного ответчика взыскана задолженность по уплате налога, на которые начислены пени.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом были предприняты надлежащие меры и соблюден порядок принудительного взыскания с С.К.С. задолженности по налогам за 2019-2021 года, которая административным ответчиком своевременно не оплачена, в связи с чем требования налогового органа о взыскании пени за их несвоевременную уплату являются обоснованными, и подлежат удовлетворению.

Доводы возражений административного ответчика о том, что налоговые уведомления и требования он не получал, поскольку в период времени с 11.08.2020 по 11.02.2025 находился в местах лишения свободы, не свидетельствует о допущенных налоговым органом нарушениях порядка уведомления налогоплательщика о наличии задолженности.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что требование налогового органа №304 от 16.05.2023 было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, в подтверждение чего налоговым органом представлены скриншоты страницы базы данных АИС-Налог.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п.1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Анализ указанных выше норм права свидетельствует об обязанности административного ответчика оплатить начисленный налог при смене места жительства и уклонении от извещения об этом факте налогового органа, направившего налоговое уведомление по известному месту жительства налогоплательщика и не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты налогов.

Доводы возражений С.К.С. не свидетельствуют о неосведомленности административного ответчика, являющего собственником объектов налогообложения, об обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, а его нахождение в местах лишения свободы в период времени с 11.08.2020 по 11.02.2025 само по себе не является обстоятельством, освобождающим его как от уплаты самих налогов, так и от уплаты пени, начисленной налоговым органом с соблюдением требований закона за их несвоевременную уплату.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, поэтому в соответствии с положениями ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону была освобождена, подлежат взысканию с административного ответчика, сведения об освобождении, которого от уплаты судебных расходов материалы административного дела не содержат.

В этой связи с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону – удовлетворить.

Взыскать с С.К.С. (ИНН №), в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов и пени в размере 17373 (семнадцать тысяч триста семьдесят три) рубля 69 (шестьдесят девять) копеек.

Взыскать с С.К.С. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.10.2025 года.

Судья Кукленко С.В.