УИД 89RS0005-01-2023-003417-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 декабря 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.

при секретаре судебного заседания Бикмуллиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2899/2023 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец УФНС России по ЯНАО (до правопреемства - МИФНС № 5 по ЯНАО) обратился в суд с исками о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 50 512,82 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по требованию №1460 за 2019 год в размере 25 358,59 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию №1446 за 2019 год в размере 6 157,36 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по требованию № 1460 в размере 239,01 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год по требованию №1446 в размере 58,03 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 719 руб. по требованию №25557, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 2 217,79 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 675,89 руб. по требованию №9262, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1 087,15 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик в период с 27 апреля 2012 года по 22 ноября 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем на размер образовавшейся задолженности начислена пеня. В добровольном порядке налог, пеня административным ответчиком не уплачены, судебные приказы об их взыскании отменены по его же заявлениям.

Определением от 29 ноября 2023 года административные дела №2а-2899/2023 и №2а-2913/2023 объединены в одно производство, и объединенному делу присвоен номер №2а-2899/2023.

Стороны, участвующие в деле, не явились в судебное заседание, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 (до заключения брака – ФИО2) в судебное заседание не явилась, представила письменное ходатайство о применении срока исковой давности, указав, что истец обратился в суд с требованием о взыскании задолженности за пределами трехлетнего срока. Со ссылкой на нормы ГПК РФ просила в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 27 апреля 2012 года по 22 ноября 2019 года была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ФИО3 №.

Порядок и основания начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируется положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса, (ч.3 ст.420 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст.425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Расчет страховых взносов на обязательное страхование за 2017 год производится в соответствии с положениями статьи 430 Кодекса, действовавшими на момент исчисления по следующе формуле МРОТ на начало календарного года, за которые уплачиваются страховые взносы * на 12 месяцев * тариф страховых взносов на обязательное страхование установленного п. 2 ст. 425 Кодекса.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса и прекращается с момента прекращения статуса. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст.432 НК РФ).

Таким образом, в 2019 году - расчетный период с учетом периода осуществления деятельности ответчик была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование – в срок не позднее 09.12.2019 в размере 26 255 рублей 52 коп. и 6 157 рублей 36 коп. соответственно. За 2018 год ответчик была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование – в срок не позднее 31.12.2018 в размере 26 545 рублей и в размере 5 840 рублей соответственно. В связи с чем, ответчику направлялось требование № 34563 от 28.01.2019. За 2017 год ответчик была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 год – в срок не позднее 31.12.2017 в размере 23 400 рублей и в размере 4 590 рублей соответственно, что следует из расчета с учетом произведенных ответчиком выплат. В связи с чем, ответчику направлялось требование № 25078 от 25.01.2018 и 11 апреля 2023 года произведено списание задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017 и 2018 годы мировым судьей вынесен судебный приказ 2а-142-3/2021, возбуждено исполнительно производство.

Доказательств уплаты в полном объеме указанных взносов за 2017, 2018 и 2019 год административным ответчиком не представлено и материалы дела таковых не содержат.

В силу пункта 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно представленному административным истцом расчету, за период осуществления предпринимательской деятельности, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки начислены пени с 10.12.2019 по 23.01.2020 в размере в размере 239 рублей 01 коп. – обязательное пенсионное страхование, 58 рублей 03 коп. - обязательное медицинское страхование и с 24.01.2020 по 31.03.2022 – обязательное пенсионное страхование в размере 4 327 рублей 95 коп., 1 015 рублей 79 коп. - обязательное медицинское страхование.

В адрес административного ответчика в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № 1460, № 1446 от 24.01.2020 сроком исполнения до 07 февраля 2020 года и требование № 9262 от 18 апреля 2022 года сроком исполнения до 14 июня 2022 года.

Так же согласно представленному административным истцом расчету, за период осуществления предпринимательской деятельности, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки начислены пени со 02.05.2018 по 01.06.2018 в размере 48 рублей 39 коп. – обязательное пенсионное страхование, 9 рублей 49 коп. - обязательное медицинское страхование; с 01.01.2019 по 28.01.2019 в размере 61 рубль 87 коп. - обязательное медицинское страхование; с 29.01.2019 по 31.03.2022 - в размере 4 037 рублей 41 коп. – обязательное пенсионное страхование, 747 рублей 80 коп. - обязательное медицинское страхование.

За каждый день просрочки уплаты страховых взносов в 2018 году, начислены пени за период с 10.01.2019 по 28.01.2019 в размере 299 рублей 55 коп. - обязательное пенсионное страхование; с 29.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6 681 рубля 59 коп. и в размере 1 469 рублей 99 коп. – обязательное медицинское страхование. В адрес ФИО4 налоговым органом были направлены требования №25557 по состоянию на 19 июля 2022 года о необходимости оплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 год сроком исполнения до 13 сентября 2022 года и требование № 9262 от 18 апреля 2022 года о необходимости уплаты пени по страховым взносам за 2017 и 2019 годы сроком исполнения до 14 июня 2022 года.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений по требованиям N 1460 и 1446 от 24.01.2020) Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ предел указанной суммы увеличен до 10 000 рублей.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений по требованию N 25557 от 19.01.2022, № 9262 от 18.04.2022) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик указанные требования не исполнил, налоговый орган обратился в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Так, из материалов дела следует, что размер недоимки по страховым взносам превысил 3 000 руб. после выставления налоговым органом требований N 1460 и № 1446 от 24.01.2021 со сроком добровольного исполнения до 07.02.2020, соответственно срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в абзаце 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, истекал 07.08.2020, а к мировому судье налоговая инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась 12 марта 2020 года, то есть пределах установленного законом срока.

На основании заявления налогового органа, судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 судебного района Ноябрьского городского суда ЯНАО от 12 марта 2020 года по делу №2а-187-1/2020 с ФИО5 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год (требования №№ 1460, 1446 от 24.01.2020), который определением мирового судьи от 11 мая 2023 года отмен по заявлению должника.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 судебного района Ноябрьского городского суда ЯНАО от 02 ноября 2022 года по делу №2а-873-1/2022 взысканы пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы (требования №№ 9262, 25557 ). Определением мирового судьи от 25 апреля 2023 года судебный приказ отменен.

В данном случае размер недоимки по страховым взносам превысил 10 000 рублей после выставления налоговым органом требований N 9262 от 18.04.2022 и № 25557 от 19.07.2022 со сроком добровольного исполнения до 14.06.2022 и 13.09.2022, соответственно срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в абзаце 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, истекал 14.12.2022 и 19.03.2023, к мировому судье налоговая инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям обратилась 01 ноября 2022 года, то есть пределах установленного законом срока.

Следовательно, подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье наряду с подачей искового заявления является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая период обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и последующее направление в суд иска, установлено, что срок для обращения с требованиями не пропущен.

При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа о взыскании страховых взносов за 2019 год пени по страховым взносам за 2017, 2018 и 2019 год являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), уроженки <адрес>, зарегистрированной в <адрес>, 50 512 (пятьдесят тысяч пятьсот двенадцать) рублей 82 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год размере 25 358 рублей 59 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 239 рублей 01 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 157 рублей 36 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 58 рублей 03 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 681 рубля 59 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 037 рублей 41 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 469 рублей 99 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 747 рублей 80 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 327 рублей 95 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 347 рублей 94 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 015 рублей 79 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 71 рубля 36 коп..

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 1 715 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись)

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-2899/2023.