Дело №а-103/2023

УИД 22RS0023-01-2023-000049-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года с.Калманка

Калманский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего, судьи Н.А. Федоровой .

при секретаре Н.В. Монисовой

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021г. в размере 3352,28 руб., пени 27,11 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии, за 2021 год – 12909,42 руб., пени 7,04 руб.. Требования административный истец мотивировал тем, что ответчик в период с 04.07.2017г. по 24.05.2021г. являлась индивидуальным предпринимателем, и как следствие, в силу ст. 419 НК РФ, плательщиком страховых взносов. За 2021 год ответчик должна была уплатить сумму страховых взносов за период деятельности с 01.01.2021 г. по 24.05.2021г.: на обязательное пенсионное страхование в размере 12909,42 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 3352,28 руб.. В связи с неуплатой страховых взносов у административного ответчика образовалась задолженность, налогоплательщику было по почте направлено требование № от 21.06.2021г., которое до настоящего времени не исполнено.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещена надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежаще. При участии в предыдущем судебном заседании ФИО1 поясняла, что в 2021 году предпринимательскую деятельность не осуществляла, вместе с тем своевременно прекратить свой статус предпринимателя не могла, поскольку имелись долги. В мае 2021 года стали прекращать статус предпринимателя с долгами по налогам. Более того, в 2021 году налоговой инспекцией по ее заявлению проводилась проверка, и было принято решение о не начислении страховых взносов, поскольку фактически она предпринимательскую деятельность не ведет.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 4, 5 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.ч.1, 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В ч.2 ст. 425 НК РФ закреплены тарифы страховых взносов, которые устанавливаются в следующих размерах: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 04.07.2017г. по 24.05.2021года.

Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 обязана была уплачивать страховые взносы, однако указанную обязанность в срок до 14.06.2021г. не исполнила, в связи с чем ей была начислена пеня и направлено требование № от 21.06.2021г. об уплате страховых взносов и пени за 2021 год.

Согласно требованию № по состоянию на 21.06.2021г. за ФИО1 числятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в общей сумме, подлежащей уплате 16261,70 рубль; пени - 34,15 рубля. Вышеназванное налоговое требование подлежало исполнению до 25.11.2021г.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи (пункт 1).

Данное требование налоговым органом не нарушено.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, признан верным.

Административный истец обратился с иском в суд в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, что свидетельствует о своевременном обращении с иском в суд.

При таких обстоятельствах, учитывая соблюдение процедуры направления требования за 2021 год в адрес ответчика, правильность расчета, представленного истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доводы административного ответчика о принятии решения налоговым органом о не начислении ей страховых взносов за 2021 год своего подтверждения не нашли, опровергаются ответом налогового органа, представленного по запросу суда.

Кроме того, признание индивидуальных предпринимателей субъектами обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования предполагает установление для них такого порядка исчисления и уплаты страховых взносов, который позволял бы учитывать особенности их правового статуса.

В отличие от лиц, состоящих в трудовых отношениях, индивидуальные предприниматели, по своему усмотрению определяя вид предпринимательской деятельности (сдача имущества в аренду, продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг) и форму ее осуществления (лично или через представителя), действуют как самостоятельные субъекты экономической деятельности на свой риск, а их доход не является постоянным и гарантированным.

С учетом этого законодатель, определяя элементы обложения страховыми взносами (статьи 18.2, 421, 422, 424, 425, 427 и 428 Налогового кодекса Российской Федерации), признал объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей осуществление предпринимательской деятельности.

При этом обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Так, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. Аналогично решается вопрос об уплате страховых взносов в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (пункт 3, подпункт 1 пункта 4 и пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.

На основании изложенного, суд полагает правильным взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени за период с 14.06.2021г. по 20.06.2021г. в общем размере - 12916,46 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и пени 14.06.2021г. по 20.06.2021г. в общем размере 3379,39 рублей.

В соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования – Калманский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 651 рубль.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН .......):

1. страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 12909,42 рублей, пени 27,11 рублей;

2. страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3352,28 рубля, пени 7,04 рублей.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

Код ОКТМО: 0

Статус плательщика: 13

Взыскать с ФИО1 (ИНН .......) в доход бюджета муниципального образования – Калманский район Алтайского края государственную пошлину в размере 651 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Федорова

Мотивированное решение изготовлено 24.04.2023г.