Дело № 2а-1907/2025
УИД: 22RS0067-01-2024-009815-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 мая 2025 года г. Барнаул
Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе
судьи Ваншейд А.К.,
при секретаре Никитиной Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5025,64 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства, недвижимого имущества, в связи с чем имел обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Однако оплата налогов в установленный срок не произведена, в связи с чем образовалась недоимка, начислена пени. Судебный приказ отменен по заявлению должника.
Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просил рассмотреть дело в его отсутствие.
В письменном отзыве ФИО1 просит в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку они не подтверждены расчетом и первичными документами с указанием сумм начисления, дат погашения долга, полагает, что заявление пени за период с 2018-2021 годы после нескольких судебных разбирательств, по прошествии налоговых периодов противоречит принципам правовой определенности, а также представляет собой злоупотребление правом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2023, а именно с указанной даты введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (п.1 ч. 1).
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, в связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.
В административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5025,64 руб. Указанная сумма пени начислена на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы и налогу на имущество за 2020 год.
Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 были сконвертированы пени в размере 2526,62 руб., состоящие из пени:
- по транспортному налогу – 2520,74 руб. (за 2019 год – 1399,17руб., за 2020 год – 1018,79 руб., за 2021 год – 102,78 руб.).
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 5,88 руб.
Согласно административному иску совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 28579,41 руб. На указанную сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в размере 2499,02 руб. Общая сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 5025,64 руб. (2526.62 + 2499,02).
Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 17.02.2015 № 422-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Из материалов дела следует, что решением Октябрьского районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 12450 руб., пеня по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,88 руб., всего 12562,88 руб.
На основании указанного решения в ОСП Октябрьского района г.Барнаула ГУ ФССП России по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 в связи с произведенной должником оплатой ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, у налогового органа имелись основания для начисления пени по транспортному налогу за 2019 год за весь период просрочки. Истцом начислена пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1399,17 руб. Однако указанная сумма подлежит уменьшению на сумму пени, ранее взысканную судебным решением, - 112,88 руб., сумма невзысканной пени составляет 1286,29 руб. (1399,17-112,88).
Транспортный налог и налог на имущество за 2020 год первоначально были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ №, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском, в котором просил взыскать транспортный налог за 2020 год в размере 14790 руб., пени по данному налогу - 15,54 руб., налог на имущество за 2020 год - 85,41 руб., пени по данному налогу - 0,30 руб. Определением Октябрьского районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-344/2023 принят отказ налогового органа от административного иска в связи с оплатой административным ответчиком задолженности ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, производство по делу прекращено.
Соответственно за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обоснованно начислена пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1018,79 руб. и по налогу на имущество за 2020 год в сумме 5,88 руб. Однако указанная сумма подлежит уменьшению на сумму пени, предъявленную по делу 2а-344/2023.
Таким образом, сумма пени по налогам за 2020 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит 1008,83 руб. (1018,79 + 5,88 – 15,54 – 0,30).
Транспортный налог за 2021 год был начислен налогоплательщику ФИО1 в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13704 руб. (с учетом переплаты). Указанная сумма налога подлежала оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако была оплачена только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем имелись основания для начисления неустойки. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма неустойки составила 102,78 руб.
Таким образом, общая сумма начисленной, но не взысканной в судебном порядке и не оплаченной добровольно пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 2397,90 руб. (1286,29 + 1008,83 + 102,78).
Как уже указывалось выше, с ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в налоговом законодательстве, внесенные Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика ФИО1 было сформировано отрицательное сальдо в сумме 28579,41 руб., в которое вошли задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021 годы, по налогу на имущество за 2020 год (14790 + 13704 + 85,41).
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитывается следующим образом:
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 28579,41 руб. х 7,5 % / 300 х 10 = 71,45 руб.;
С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность по уплате налогов уменьшилась на сумму 14891,25 руб. (оплата транспортного налога за 2020 год 14790 руб., налога на имущество за 2020 год - 85,41 руб., транспортный налог за 2021 год – 15,84 руб.):
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13688,16 руб. х 7,5 % / 300 х 171 = 585,17 руб.;
С ДД.ММ.ГГГГ 2023 совокупная обязанность по уплате налогов уменьшилась на сумму 595,65 руб. (оплата транспортный налог за 2021 год):
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13092,51 руб. х 7,5 % / 300 х 23 = 75,28 руб.;
- ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13092,51 руб. х 8,5 % / 300 х 22 = 81,61 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13092,51 руб. х 12 % / 300 х 34 = 178,06 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13092,51 руб. х 13 % / 300 х 42 = 238,28 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13092,51 руб. х 15% / 300 х 33 = 216,03 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30370,51 руб. (начислен транспортный налог, налог на имущество за 2022 год в общей сумме 17278 руб.) х 15 % / 300 х 16 = 242,96 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30370,51 руб. х 16 % / 300 х 50 = 809,88 руб., всего 2498,72 руб.
Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма пени составляет 4896,62 руб. (2397,90 + 2498,72).
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, суд приходит к следующему.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ предусмотрено, что в суммы неисполненных обязанностей, образующих отрицательное сальдо ЕНС, не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).
Согласно пункту 1 части 9 с 1 января 2023 года этой же статьи взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В связи с формированием на ЕНС ФИО1 отрицательного сальдо по уплате налогов и пени ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате налогов, в том числе транспортного налога за 2021 год, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Срок для уплаты суммы задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом положений ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), а также постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, которым срок направления требования продлен на 6 месяцев, требование № направлено в адрес налогоплательщика своевременно.
Суммы задолженности по налогам и пени, включенные в требование, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не являются безнадежными к взысканию, в том числе в части пени, по которой срок для направления требования и последующего взыскания начинает исчисляться с даты полного погашения соответствующего налога.
В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В данном случае срок исполнения по требованию истек ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа на основании указанного требования административный истец обратился в пределах 6-тимесячного срока в марте 2024 года. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г.Барнаула судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г.Барнаула ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в пределах установленного законом срока.
Таким образом, порядок принудительного взыскания спорной пени не нарушен, имеются фактические и правовые основания для взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4896,62 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4896,62 руб.
В остальной части административного иска отказать.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья А.К. Ваншейд
Мотивированное решение изготовлено 17.06.2025