07RS0001-02-2023-000625-95

Дело № 2а-1850/23

Решение

Именем Российской Федерации

6 марта 2023 года гор. Нальчик

Нальчикский городской суд в составе председательствующего судьи Безрокова Б.Т., при секретаре Гукетловой О.С., с участием представителя административного истца ФИО1 по доверенности от 04.03.2023 года ФИО2, представителя административного ответчика УФНС по КБР по доверенности от 09.01.2023 года ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО4 ФИО7 к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога и взыскании излишне уплаченного налога

Установил:

ФИО1 обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее УФНС по КБР) о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога и взыскании излишне уплаченного налога в размере 129842,96 руб.

Заявленные административным истцом требования были мотивированы тем, что 01.02.2023 года он обратилась в УФНС по КБР с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. Однако решением административного ответчика от 07.02.2023 года в возврате суммы переплаты ему отказано по причине истечения трех лет со дня ее образования. Считает оспариваемое решение незаконным, ссылаясь на то, что установленный действующим законодательством срок пропущен ввиду его неуведомления налоговым органом о наличии переплаты.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, а его представитель по доверенности от 04.03.2023 года ФИО2, заявленные требования поддержала.

Представитель административного ответчика УФНС по КБР по доверенности от 09.01.2023 года ФИО3, административные исковые требования не признала, представила письменные возражения на административное исковое заявление.

Выслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Излишне уплаченная или излишне взысканная сумма налога (в сумме денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета) подлежит возврату. Для возврата излишне уплаченного налога необходимо подать заявление в налоговый орган. Излишне взысканный налог возвращается налоговым органом самостоятельно. По общему правилу излишне уплаченный налог подлежит возварту, если со дня установленного срока его уплаты прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. п. 1, 4 ст. 79 НК РФ; п. 2 ч. 1, п. 2 ч. 3 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Так, при рассмотрении дела установлено и сторонами не оспаривается, что 01.02.2023 года ФИО1 обратился в УФНС по КБР с заявлением о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, в размере 129842,96 рублей.

Данная переплата образовалась по налогу на доходы физических лиц за период с 1998 по 1999 годы, в результате предоставления имущественного налогового вычета.

Решением УФНС по КБР, выраженным в письме от 07.02.2023 года №24-16/04413 истцу отказано в возврате указанного налога.

Основанием для отказа послужил пропуск установленного Законом трехлетнего срока со дня уплаты указанной суммы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, вступающей в силу с 01.01.2023, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо по ЕНС может быть положительным, отрицательным и нулевым.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. 11 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 4, Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

2. В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

3. В целях пункта 2 части 1 настоящей статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года:

1) налога на профессиональный доход, государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса;

2) налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

В совместном письме Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от о28 декабря 2022 г. N СД-3-8/15024@ по вопросу учета с 01.01.2023 суммы переплаты, образованной более чем за три года, и порядка формирования сальдо единого налогового счета, разъяснено, что в соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая, что в действующем законодательстве о налогах и сборах сумма излишне уплаченного налога, образованная за пределами срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Кодекса (три года), не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо единого налогового счета из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются.

Тем самым сумма переплаты, возникшая более чем за три года, на едином налоговом счете учитываться не будет, зачет таких сумм не производится.

Из приведенных норм следует, что суммы налогов, излишне уплаченные по состоянию на 31.12.2022 более трех лет назад, не возвращенные или не зачтенные налогоплательщиком, не признанные в качестве единого налогового платежа на едином налоговом счете, с 01.01.2023 не зачитываются в уплату предстоящих платежей в бюджетную систему и не подлежат возврату налогоплательщику.

Руководствуясь ст.ст.175- 180, 227 КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требования ФИО4 ФИО7 к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога и взыскании излишне уплаченного налога в размере 129842,96 руб., оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда КБР, через Нальчикский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения в окончательно форме.

Дата составления мотивированного решения 10 марта 2023 года.

Судья Безроков Б.Т.