РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 22 марта 2023 года

№ 2а-1163/2023

УИД 72RS0021-01-2023-000423-06

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Стойкова К.В.

при секретаре Денисовой Ю.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

ФИО2 Н О В И Л:

МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области в качестве плательщика страховых взносов. Указывают, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 12.07.2021 по настоящее время. Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2021 размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 32 448.00 руб., размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию – 8 426 руб. За период с 01.01.2021 по 31.12.2021 налогоплательщику исчислен налог на ОПС – 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб. В установленный законом срок ФИО1 налоги не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8,90 руб., на обязательное медицинское страхование – 2,31 руб. Выявив у налогоплательщика задолженность по страховым взносам, в адрес налогоплательщика налоговым органом выставлено и направлено требование №363 от 13.01.2022 со сроком уплаты до 14.02.2022. До настоящего момента должником задолженность по страховым взносам и пени не уплачена. В 2022 году Межрайонная ИФНС России №6 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам. 14.07.2022 мировым судьей судебного участка №2 Тюменского судебного района Тюменской области был вынесен судебный приказ №2а-3227/2022/2м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи судебного участка №2 Тюменского судебного района Тюменской области судебный приказ отменен.

Просят взыскать с ФИО1 недоимку в размере 40 927,06 руб., в том числе: налог по страховым взносам на ОПС – 32 448 руб., налог по страховым взносам на ОМС – 8426 руб., пени за 2021 по страховым взносам на ОПС период с 11.01.2022 по 12.01.2022 – 8.90 руб., пени за 2021 по страховым взносам на ОМС период с 11.01.2022 по 12.01.2022 –2.31 руб., пени за 2021 по страховым взносам на ОПС период с 11.01.2022 по 17.01.2022 – 33.22 руб., пени за 2021 по страховым взносам на ОМС период с 11.01.2022 по 17.01.2022 – 8.63 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно заявленных требований в суд не направил.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируется с 20.12.2001 Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», с 01.01.2010 до 01.01.2017 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно Соглашению об информационном взаимодействии ФНС и Пенсионного фонда РФ, Федеральному закону от 03.07.2016 № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В силу п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В спорный период отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, урегулированы гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов в 2017 году на обязательное пенсионное страхование на страховую часть недоимки - 26%, в ФФОМС - 5.1 %. Федеральным законом от 14.12.2015 №376-Ф3 минимальный размер оплаты труда на 1 января 2017 года установлен в размере 7 500.00 руб. Для индивидуальных предпринимателей в 2017 году размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 23 400,00 руб. (7500.00 руб.*26%* 12), размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию - 4 590 руб. (7500.00 руб. *5.1%* 12).

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность в коллегии адвокатов с 15.02.2012 по месту жительства в ИФНС России по г. Тюмени № 1, с 12.07.2021 по месту жительства МИФНС России № 6 по Тюменской области.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила – 32 448 руб., разделена на 16 747.35 руб. по сроку уплаты 01.01.2022 и 15 700.65 по сроку уплаты 10.01.2022; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год составила 8426 руб., разделена на 4 348.90 руб. по сроку уплаты 01.01.2022 и 4 077.10 руб. по сроку уплаты 10.01.2022.

В установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021гг.: по страховым взносам на ОПС период с 11.01.2022 по 12.01.2022 – 8.90 руб., пени за 2021 по страховым взносам на ОМС период с 11.01.2022 по 12.01.2022 –2.31 руб., пени за 2021 по страховым взносам на ОПС период с 11.01.2022 по 17.01.2022 – 33.22 руб., пени за 2021 по страховым взносам на ОМС период с 11.01.2022 по 17.01.2022 – 8.63 руб.

Таким образом, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составляет 32 448 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год составляет 8426 руб.

Выявив у налогоплательщика задолженность по налогам, налоговым органом выставлены и направлены требования №363 от 13.01.2022 об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением добровольно оплатить задолженности сроком до 14.02.2022 и №615 от 18.01.2022 об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением добровольно оплатить задолженности сроком до 17.02.2022

В связи с отсутствием добровольного погашения административным ответчиком задолженности по налогам, Межрайонная ИФНС России №6 по Тюменской области в 2022 году обратилась к мировому судье судебного участка №2 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам.

14.07.2022 мировым судьей судебного участка №2 Тюменского судебного района Тюменской области был вынесен судебный приказ №2а-3227/2022/2м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Тюменского судебного района Тюменской области мирового судьи судебного участка №5 Тюменского судебного района Тюменской области от 29.07.2022 судебный приказ от 14.07.2022 отменен.

Как следует из материалов дела, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по страховым взносам и пеням за 2021 не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

При этом согласно пункту 3 указанной статьи правила, установленные этой статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса.

Как указано в ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа обратился в установленный шестимесячный срок.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим иском в указанной части административным истцом не пропущен.

Поскольку самостоятельно ФИО1 задолженность по страховым взносам и пеням за 2021 год уплачена не была, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 428,53 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 179 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области недоимку в размере 40 927,06 руб., в том числе: налог по страховым взносам на ОПС – 32 448 руб., налог по страховым взносам на ОМС – 8426 руб., пени за 2021 по страховым взносам на ОПС период с 11.01.2022 по 12.01.2022 – 8.90 руб., пени за 2021 по страховым взносам на ОМС период с 11.01.2022 по 12.01.2022 –2.31 руб., пени за 2021 по страховым взносам на ОПС период с 11.01.2022 по 17.01.2022 – 33.22 руб., пени за 2021 по страховым взносам на ОМС период с 11.01.2022 по 17.01.2022 – 8.63 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1 428,53 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение изготовлено 05.04.2023 года.

Судья Стойков К.В.