Дело № 2а-802/2025
УИД 76RS0013-02-2024-005225-52
Мотивированное решение составлено 20 февраля 2025 г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 февраля 2025 года город Рыбинск
Рыбинский городской суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Косенковой О.В.,
при секретаре Калятиной О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Рыбинске Ярославской области административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по виду платежа «пени» за период с 29.08.2021 по 30.12.2022 в размере 4 118,99 рублей.
В обоснование требований истец указывает, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 №№ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр). В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 28.11.2024 сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4 188,99 рублей, по виду платежа «пени» за период с 29.08.2021 по 30.12.2022 год. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик уплатил налог частично, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требование об уплате налога № № от 23.07.2023 по сроку уплаты 16.11.2023. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.07.2017 года) за 2017-2018 года составили – 4 188,99 рублей.
Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в судебном заседании по доверенности ФИО2 в судебном заседании требования поддержал по доводам, изложенным в административном иске. Пояснил, что Управлением принято решение по жалобе ФИО1 о перерасчете пеней и исключении их из ЕНС.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признала, поддержала позицию, изложенную в письменных возражениях на административный иск.
Заинтересованное лицо представитель Межрайонной ИФНС России №3 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области, с 10.03.2010 имеет <данные изъяты>, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в связи с осуществлением профессиональной деятельности, исчисляя и уплачивая их самостоятельно.
С 01.01.2023 налоговые обязательства налогоплательщика по налоговым платежам учитываются на едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика.
По состоянию на 28.11.2024 сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 4 188,99 рублей, по виду платежа «пени» за период с 29.08.2021 по 30.12.2022 год.
В силу положения пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей (по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом) и перечисленных денежных средств.
На основании пункта 2 статьи 11 Кодекса для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федераций в случаях, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона №236-ФЗ, подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, до которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся (индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Кодекса.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Кодекса.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Кодекса.
По состоянию на 31.12.2022 у налогоплательщика имелась задолженность в общей сумме 46 091,15 рублей, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) работающего населения в фиксированном размере по виду платежа «пени» в сумме 509,10 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере по виду платежа «налог» 29 286 рублей, по виду платежа «пени» 14 018,74 рублей, по налогу на доходы физических лиц по виду платежа «пени» 2 277,31 рублей.
Из представленных Инспекцией документов Управлением установлено, что в отношении задолженности по страховым взносам по ОПС за 2021 год Инспекцией приняты меры принудительного взыскания в порядке статьи 48 Кодекса.
Так в Рыбинский городской суд Инспекцией направлено административное исковое заявление от 30.11.2022 № № о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 29 286 рублей в рамках ранее направленного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.01.2022 №№
В то же время Налогоплательщиком подано встречное исковое заявление к Инспекции о признании действий Инспекции по зачислению платежей по квитанциям от 25.03.2022 на сумму 8 116 рублей, от 15.04.2022 на сумму 10 000 рублей, от 25.04.2022 на сумму 5 000 рублей, от 20.06.2022 на сумму 9 400 рублей, всего на сумму 32 516 рублей в счет платежей за 2019 год незаконным. В обоснование требований ФИО1 указано, что по требованию от 19.01.2022 задолженность страховым взносам на ОПС за 2021 год полностью погашена указанными платежами, налоговый орган разнес указанные платежи в счет погашения задолженности за 2019 год в сумме 29 354 рублей, и за 2021 год в сумме 3 162 рублей, но задолженность за 2019 год также отсутствует.
Судом установлено, что при оплате налоговой задолженности по требованию об уплате налога от 19.01.2022 № № спорная оплата в размере 32 516 рублей должна быть засчитана на погашение задолженности по налоговым обязательствам за 2021 год. Судом сделан вывод об отсутствии оснований удовлетворения исковых требований Инспекции и взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год.
Более того, судом было установлено, что у Налогоплательщика не имелось недоимки за 2019 год, в подтверждение чего ФИО1 в суд представлены платежные документы (чеки-ордеры Сбербанк - онлайн на общую сумму 52 445 рублей).
Исковые требования Инспекции оставлены без удовлетворения, требования ФИО1 удовлетворены, действия Инспекции по зачислению платежей в сумме 32 516 рублей в счет платежей 2019 года признаны незаконными. (решение Рыбинского городского суда от 12.04.2023 по делу № 2а-№).
Таким образом, судом не подтверждена правомерность взыскания с Налогоплательщика задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 29 286 рублей, а также установлено, что за 2019 год задолженности по страховым взносам на ОПС не имелось. Из представленных документов следует, что страховые взносы на ОПС за 2020 год уплачены, задолженность отсутствует.
Следовательно, учитывая вышеизложенное, обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 - 2021 годы исполнена ФИО1, в связи с чём по состоянию на 31.12.2022 она отсутствовала. Следовательно, фактически отрицательное сальдо ЕНС по страховым взносам на ОПС в размере 29 286 рублей сформировала задолженность за более ранние периоды (2017- 2018 годы), в отношении которой, согласно пояснениям Инспекции, мёр принудительного взыскания принято не было; в отношении указанной задолженности по состоянию на 31.12.2022 истекли совокупные сроки ее взыскания, установленные положениями статей 69, 70, 46 - 48 Кодекса (в редакции закона, действовавшей до 01.01.2023).
В силу положений подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, а также подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не может учитываться задолженность по налоговым платежам, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо о взыскании такой задолженности.
В связи с этим указанная задолженность сформировала отрицательное сальдо ЕНС с нарушением вышеуказанных положений Федерального закона № 263-ФЗ и статьи 11.3 Кодекса, в связи с чем подлежит исключению из сальдо ЕНС ФИО1
Поскольку обязанность по уплате пеней в силу положений статьи 75 Кодекса производна от обязанности по уплате основного налогового обязательства, она следует его судьбе. В связи с указанным обстоятельством исключению из сальдо ЕНС ФИО1 подлежат также суммы пеней, начисленных в связи с нарушением срока уплаты данной задолженности, срок взыскания которых истек.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области № № от 28.03.2024 на Межрайонную ИФНС №10 России возложена обязанность исключить из сальдо единого налогового счета ФИО1 сумму пеней, начисленную на страховые взносы на обязательное пенсионного страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 29 286 рублей.
Учитывая изложенное, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья О.В.Косенкова