Решение по делу № 2А-12020/2023 от 22.09.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование работающего населения и пени.

Дело № 2А-12020/2023

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2023 года г. Звенигород

Одинцовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Москвина К.А.

при секретареШилине М.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №22 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование работающего населения и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.: пени в размере 1837,9 руб. (из которых 253,41 руб. – за 2017г., 890,91 руб. – за 2018г., 514,53 руб. – за 2019г., 179,05 руб. – за 2020г.), недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.: пени в размере 7967,05 руб. (из которых 1291,88 руб. – за 2017г., 4049,43 руб. – за 2018г., 2193,97 руб. – за 2019г., 431,77 руб. – 2020р.).

В обоснование требований указано, что согласно сведений, полученных в порядке п. 9.4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 состояла на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с 07.11.2006г. по 17.11.2020г. В ходе проведенной управлением проверки своевременности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, установлено, что ответчик имеет задолженность в общей сумме 9804,95 руб. В связи с образовавшейся задолженностью управлением было предъявлено требование № 101646 от 31.10.2021г., в котором предложено в добровольном порядке погасить имеющуюся задолженность. Согласно реестру поступления платежей, в добровольном порядке задолженность ответчиком не была погашена. В порядке ст.48 НК РФ Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.05.2022г. мировым судьей судебного участка №160 Одинцовского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании ФИО1 задолженности. Позднее, на основании поступивших от ответчика возражений, определением мирового судьи судебного участка №160 Одинцовского судебного района Московской области от 20.06.2022г. судебный приказ был отменен. При этом, согласно сведениям карточки расчетов, до настоящего времени за ФИО1 числится задолженность. Невозможность разрешения спора в досудебном порядке послужило основанием обращения в суд с данным иском.

Представитель истца, извещенный о времени и месте надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в иске содержится требование о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик, извещенная надлежащим образом о времени и месте, в судебное заседание не явилась.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке поскольку неявка участников процесса не препятствует рассмотрению дела по существу. Ходатайств об отложении не поступало. Суд препятствий не усматривает.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состояла на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с 07.11.2006г. по 17.11.2020г.

В ходе проведенной управлением проверки своевременности уплаты страховых на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, установлено, что ответчик имеет задолженность по пени в общей сумме 9804,95 руб.

В связи с образовавшейся задолженностью управлением было предъявлено требование № 101646 от 31.10.2021г., в котором предложено в добровольном порядке погасить имеющуюся задолженность (л.д.12). Факт подтверждается реестрами на отправку заказных писем.

Согласно реестру поступления платежей, в добровольном порядке задолженность ответчиком не была погашена.

В порядке ст.48 НК РФ Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №160 Одинцовского судебного района Московской области 31.05.2022г. был вынесен судебный приказ о взыскании ФИО1 задолженности. Позднее, на основании поступивших от ответчика возражений, определением мирового судьи судебного участка №160 Одинцовского судебного района Московской области от 20.06.2022г. судебный приказ был отменен (л.д.8). При этом, согласно сведениям карточки расчетов, до настоящего времени за ФИО1 числится задолженность.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование имеют особую правовую природу, являются обязательным платежом, порядок уплаты которого установлен Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, определяемых в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования; уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ).

В силу части 1 статьи 10 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Статья 13 Федерального закона № 212-ФЗ определяет стоимость страхового года.

В соответствии с п. 2 ст. 13 вышеуказанного Федерального закона стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи.

В силу ч. 8 названной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно статье 18 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган ПФР обращается в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пени - в суд общей юрисдикции с иском о взыскании страховых взносов, пени.

Из абзаца 2 п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве» - истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По настоящему административному делу судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ).

Фактически срок на подачу заявления на выдачу судебного приказа был восстановлен мировым судьей при выдаче судебного приказа.

В последующем, судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 160 Одинцовского судебного района Московской области 20.06.2022г., таким образом, срок обращения с иском в суд истекает 20.12.2022г.

Административный иск был направлен в адрес Одинцовского городского суда 19.10.2022г. и принят в производство суда 24.10.2022г.

На основании изложенного, суд считает, что срок для обращения в суд с требованием о взыскании пени не пропущен.

Период образования и сумма текущей задолженности подтверждаются представленными в деле письменными доказательствами: требованием об уплате недоимки по страховым взносам, таблицей расчета, расчетом задолженности, которые ответчиком не оспариваются.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Из материалов дела усматривается, что пени начислены на недоимку за 2017-2020г.г. отдельно от взыскания налога.

Однако, из иска следует, что на взыскание страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование был выдан судебный приказ от 11.05.2021г.

Следовательно, возможность ее взыскания не утрачена и пени подлежат начислению по дату фактического исполнения обязанности по оплате взносов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС №22 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование работающего населения и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженки АДРЕС (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС №22 по Московской области пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г. в размере 1837,9 руб. (из которых 253,41 руб. – за 2017г., 890,91 руб. – за 2018г., 514,53 руб. – за 2019г., 179,05 руб. – за 2020г.), пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.:в размере 7967,05 руб. (из которых 1291,88 руб. – за 2017г., 4049,43 руб. – за 2018г., 2193,97 руб. – за 2019г., 431,77 руб. – 2020р.), а всего взыскать 9804 (девять тысяч восемьсот четыре) руб. 95 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: