29RS0024-01-2023-001402-22Дело № 2а-1519/2023

09 августа 2023 года

город Архангельск

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Беляевой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Пищухиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, единому налогу на вмененный доход, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, единому налогу на вмененный доход, пени.

В обоснование административного иска указано, что с 21.03.2019 по 16.07.2021 ответчик состояла на учете в УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчиком была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 17619,61 рублей не позднее 02.08.2021, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4575,41 рублей не позднее 02.08.2021. Также ответчик с 30.04.2019 по 01.01.2021 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. По расчету за 1 квартал 2020 года налог исчислен в размере 879 рублей. По состоянию на дату направления административного искового заявления страховые взносы и задолженность по налогу ответчиком не были уплачены. За период с 03.08.2021 по 05.08.2021 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС составили 2,97 рублей, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС – 11,45 рублей, за несвоевременную уплату ЕНВД – 0,57 рублей. В адрес ответчика было направлено требование № 55789 от 06.08.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 14.09.2021 уплатить недоимку по налогам в сумме 23074,02 рубля, задолженность по пене в сумму 14,99 рублей. На момент направления заявления в суд требование было исполнено частично, оплачены пени по ЕНВД в сумме 0,57 рублей. В связи с этим административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 4575,41 рублей за 2021 год, пени в размере 2,97 рублей за период с 03.08.2021 по 05.08.2021; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 17619,61 рублей за 2021 год, пени в размере 11,45 рублей за период с 03.08.2021 по 05.08.2021; задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 1 квартал 2020 года в размере 879 рублей.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу представителя в судебное заседание не направило, представитель административного истца ФИО2 в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом по месту регистрации по месту жительства, представителей в судебное заседание не направила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала, позиции по делу не представила.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Оценив и исследовав письменные материалы дела, обозрев административное дело мирового судьи судебного участка № 2 Соломбальского судебного района города Архангельска № 2а-7171/2021, суд приходит к следующему.

Согласно абзацу первому пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пункт 4 данной статьи устанавливает, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей по 01.08.2021) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Пунктом 1 статьи 346.29 НК РФ (в редакции, действовавшей по 01.08.2021) было предусмотрено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

На основании пункта 2 данной статьи налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно статье 346.30 НК РФ (в редакции, действовавшей по 01.08.2021) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.31 НК РФ (в редакции, действовавшей по 01.08.2021) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ (в редакции, действовавшей по 01.08.2021) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход, поскольку состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Дата прекращения деятельности: 16.07.2021.

Налогоплательщику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере из расчета фактического времени осуществления предпринимательской деятельности в 2021 году (6 полных месяцев и 16 дней июля 2021 года).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год не были уплачены в установленный срок – 02.08.2021.

Размер налога на вмененный доход за 1 квартал 2020 года составил 879 рублей. В установленный срок данный налог также не был уплачен.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 55879 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.08.2021 об уплате пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 0,57 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 11,45 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 2,97 рублей; задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 879 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 17619,61 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 4575,41 рублей. Общий размер задолженности по налогу и страховым взносам составил 23074,02 рубля, по пеням – 14,99 рублей. Срок исполнения указан до 14.09.2021.

Указанное требование, направленное в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса ФНС «Личный кабинет», в установленный срок ответчиком было исполнено частично. Согласно расчету сумм пени, представленному административным истцом, административным ответчиком были уплачены пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 0,57 рублей.

Согласно абзацу второму пункту 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление № 10460 о выдаче судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 2 Соломбальского судебного района города Архангельска 02.11.2022.

На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 2 Соломбальского судебного района города Архангельска 11.11.2022 по административному делу № 2а-7171/2021 был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи от 20.12.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Настоящее административное исковое заявление сдано в организацию почтовой связи 20.06.2023, что подтверждается отметкой на конверте почтового отправления.

Таким образом, срок для взыскания задолженности по страховым взносам, налогу, пени на дату обращения в суд с настоящим административным иском не истек.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, налогу, пени подлежит удовлетворению.

Административным ответчиком в нарушение статьи 62 КАС РФ не представлены возражения относительно заявленных требований, произведенных начислений и арифметического расчета взысканных сумм, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа. Расчет заявленных сумм страховых взносов, налога произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.

Пени по страховым взносам начислены на задолженности, взыскиваемые в настоящем административном иске, не уплаченные административным ответчиком в установленном законом порядке.

Доказательств уплаты страховых взносов, налога в заявленной к взысканию сумме административный ответчик в суд не представила.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с абзацем восьмым пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 892,65 рубля.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, единому налогу на вмененный доход, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 4575,41 рублей за 2021 год, пени в размере 2,97 рублей за период с 03.08.2021 по 05.08.2021;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 17619,61 рублей за 2021 год, пени в размере 11,45 рублей за период с 03.08.2021 по 05.08.2021;

- задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 1 квартал 2020 года в размере 879 рублей;

Всего взыскать 23088,44 рублей.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 892,65 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд города Архангельска.

Судья

Н.С. Беляева

Мотивированное решение составлено 17 августа 2023 года