Административное дело № 2а-1179/2025
УИД 54RS0003-01-2024-009004-30
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 апреля 2025 года город Новосибирск
Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Кудиной Т.Б.,
при секретаре Мартыновой Г.Е.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области (ИНН __) к ФИО1 (xx.xx.xxxx года рождения, место рождения гор. Новосибирск, ИНН __) о взыскании задолженности по налогам и пене,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене, просит взыскать: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 809,60 руб., задолженность по пени 10 397,36 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассматривать дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признала требования административного иска, сославшись на то, что налог за 2022 год был уплачен ею в установленные сроки в полном объеме, начисления по пене считает необоснованным.
Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Новосибирской области.
Управлением Росреестра представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком: с 05.04.2022 жилой дом площадью 478,50 кв.м. и земельный участок площадью 957 кв.м. по адресу г. ...
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:
- __ от 31.07.2023 за 2022 год с суммой к уплате земельного налога 748 руб., с суммой к уплате налога на имущество 10 588 руб.
На основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено требование __ от 23.07.2023 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 8 138 руб. и пени 21 048,34 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023.
18.01.2024 налоговым органом вынесено решение __ о взыскании задолженности в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 __
В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением __ от 29.01.2024 о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и пени с ФИО1
Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от 19.02.2024.
Указанным судебным приказом были взысканы: налог 11 336 руб. (земельный налог за 2022 год 748 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год 10 588 руб.), пени в размере 10 411,40 руб.
Определением мирового судьи от 14.06.2024 указанный судебный приказ был отменен.
Вместе с тем, судом установлено, что земельный налог за 2022 год 748 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год 10 588 руб. были в полном объеме уплачены ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки, в подтверждение чего в материалы дела представлено платежное поручение от 24.11.2023 __ на сумму 11 336 руб.
При таких обстоятельствах административным истцом безосновательно были предъявлены требования о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год как по заявлению о вынесении судебного приказа, так и по настоящему административному иску.
Требование о взыскании пени также не подлежит удовлетворению, исходя из следующего.
Решением Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от 30.03.2022 и апелляционным определением на это решение по административному делу __ (с учетом исправления описки в апелляционном определении) с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 48 828 руб., пени на недоимку в размере 2 011,49 руб. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020.
Исполнительное производство __ возбужденное на основании исполнительного листа, выданного по административному делу __ было окончено фактическим исполнением 25.04.2023.
Решением Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от 11.08.2022 по административному делу __ с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 48 828 руб.
Исполнительное производство __ возбужденное на основании исполнительного листа, выданного по административному делу __ было окончено фактическим исполнением 13.06.2023.
Решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 18.04.2023 по административному делу __ с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 8 138 руб.
Исполнительное производство __ возбужденное на основании исполнительного листа, выданного по административному делу __ было окончено фактическим исполнением 13.11.2023.
В приведенном административным истцом расчете пени указано, что задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 17 362 руб.; дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 123 156 руб. 00 коп., в том числе пени 17 362 руб. 00 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа __ от 29.01.2024: общее сальдо в сумме 21 747 руб. 40 коп., в том числе пени 10 411 руб. 40 коп.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом Постановлением от 29.03.2023 __ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации установило, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Выше указано, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование __ от 23.07.2023, в котором содержалось указание на уплату пени в размере 21 048,34 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023.
Из расчета пени следует, что, начиная с 23.07.2023, начисление пени продолжалось ежедневно, сумма увеличивалась, к дате, указанной в требовании (до 16.11.2023) пеня не была уплачена. 26.11.2023 погашено пени из ЕНП на сумму 11 336 руб. (449,76 + 9 700,49 + 1 185,75), остаток пени составил 10 066,79 руб. с дальнейшим начислением. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (28.01.2024) размер пени составил 10 411,40 руб.
Вместе с тем, суд полагает, что административный истец не обосновал расчет пени должным образом, поскольку из расчета невозможно установить, на какой размер недоимки производилось начисление пени, из чего недоимка складывалась: вид налога, налоговый период, за который образовалась недоимка, что, в свою очередь, влечет невозможность проверки, не утрачена ли налоговым органом возможность взыскания недоимки по состоянию на 01.01.2023, и, как следствие, имелись ли основания для начисления пени.
Так, в расчете пени административный истец указывает, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 123 156 руб., в том числе пени 17 362 руб., то есть размер самой недоимки по налогам 105 794 руб.
Именно такая сумма образуется при сложении трех сумм взысканных недоимок по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы тремя судебными актами (48 848 + 48 828 + 8 138 = 105 794), из чего следует вывод, что пеня рассчитывалась административным истцом на указанную сумму недоимки.
Однако, из расчета пени следует, что административным истцом не учитывались поступившие в счет погашения недоимок оплаты по трем исполнительным производствам, которые были окончены 25.04.2023, 13.06.2023 и 13.11.2023, о чем указано выше. В расчете пени, приведенном административным истцом, не отражены суммы поступивших оплат по исполнительным производствам, пеня продолжала начисляться, как если бы недоимка продолжала оставаться непогашенной вплоть до 28.01.2024, тогда как фактически как минимум 25.04.2023 недоимка уменьшилась до 56 946 руб., 13.06.2023 недоимка уменьшилась до 8 138 руб. 13.11.2023 недоимка была погашена окончательно, в связи с чем у административного истца не имелось оснований для дальнейшего начисления пени в период по 28.01.2024.
Судом произведен расчет пени следующим образом:
с 01.01.2023 сумма недоимки * ключевая ставка * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки. Дата начала периода начисления пени изменена с 01.01.2023 на 10.01.2023 согласно п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ:
период дн. ставка,% делитель пени, Р задолжен., Р
10.01.2023-25.04.2023 106 75 300 2 803,54 105 794,00
25.04.2023 56 966,00
Частичная оплата долга -48 828,00 Р
26.04.2023-13.06.2023 49 75 300 697,83 56 966,00
13.06.2023 8 138,00
Частичная оплата долга -48 828,00 Р
14.06.2023-23.07.2023 40 75 300 81,38 8 138,00
24.07.2023-14.08.2023 22 85 300 50,73 8 138,00
15.08.2023-17.09.2023 34 12 300 110,68 8 138,00
18.09.2023-29.10.2023 42 13 300 148,11 8 138,00
30.10.2023-13.11.2023 15 15 300 61,04 8 138,00
13.11.2023 частичная оплата долга 8 138,00
Всего пени 3 953,31 руб.
Вместе с тем, выше указано, что из всей суммы пени 26.11.2023 погашено пени из ЕНП на сумму 11 336 руб. (449,76 + 9 700,49 + 1 185,75). С учетом вывода суда о том, что не представляется возможным установить обоснованность начисления пени вплоть до 01.01.2023 и проверить правильность ее размера, принятого из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 17 362 руб., уплаченной суммы пени достаточно для ее погашения за период, начиная с 01.01.2023.
С учетом изложенного, суд отказывает в удовлетворении административного иска.
Руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административного иска.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.
Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025.
Судья Т.Б. Кудина