Решение по делу № 2А-1527/2025 от 26.01.2026 | Брянский районный суд (Брянская область)

Дело №2а-228/2026 (№2а-1527/2025)

УИД: 32RS0003-01-2025-002678-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2026 года г. Брянск

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре судебного заседания

ФИО2,

с участием представителя административного истца УФНС России по Брянской области ФИО3,

административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к Цыганку А.С. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что административный ответчик ФИО4 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 04.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 303,24 руб. По состоянию на 30.09.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 10 909,82 руб., в том числе, задолженность по налогу в сумме 2 140,85 руб., пени в сумме 8 768,97 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2021 г. (1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) в сумме 2 140,85 руб., а также пени в сумме 8 768,97 руб. Ссылаясь на вышеизложенное, а так же на то, что налоговым органом произведено уменьшение транспортного налога за 2019 г. в сумме 280 руб., в связи с чем размер пени был уменьшен на 12,55 руб., в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №2а-3896/2024 от 28.10.2024 г. поступили платежные документы от 20.03.2025 г. на сумму 421,22 руб., от 07.04.2025 г. на сумму 0,03 руб., административный истец УФНС России по Брянской области, с учетом уточнений, просил суд взыскать с административного ответчика ФИО4 задолженность в общей сумме 10 476,02 руб., в том числе, задолженность по налогу в сумме 1 719,6 руб., пени в сумме 8 756,42 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Брянской области ФИО3 уточненный административный иск поддержал в полном объеме, просил его удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО4 возражал против заявленных уточненных административных требований в полном объеме, по доводам, изложенным в возражениях на административное исковое заявление, согласно которым налоговый орган в силу НК РФ обязан был располагать сведениями о его статусе адвоката, в связи с чем является неправомерным учет таких данных лишь с 19.06.2024 г. Административный истец неверно определил сальдо ЕНС, что повлекло неправомерное требование № по состоянию на 07.07.2023 г. об оплате транспортного налога, которое он не получал. При этом требование о взыскании с него страховых взносов не издавалось. Процедура досудебного взыскания задолженности административным истцом не соблюдена, задолженность по страховым взносам сформирована за пределами процессуальных сроков. При исчислении пени не учтен период действия моратория в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 г. №497.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч.2).

Аналогичные положения закреплены в ст.48 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 п.3).

В силу абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, при принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены сроки, установленные ст.48 НК РФ, для обращения в суд.

Как следует из материалов дела, 28.10.2024 г. по заявлению УФНС России по Брянской области мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-3896/2024 о взыскании с ФИО4 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 10 909,82 руб., в том числе, задолженности по налогу в сумме 2 140,85 руб., пени в сумме 8 767,97 руб.

Определением мирового судьи от 31.03.2025 г. судебный приказ о взыскании с ФИО4 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности в размере 10 909,82 руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Брянской области обратилось в суд 17.07.2025 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Исходя из норм указанной статьи исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям п.п.3, 4 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 г.» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исходя из приведенных положений закона следует, что НК РФ предусматривает систему гарантий соблюдения прав плательщиков налогов при реализации установленной процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций. Так, принудительное исполнение обязанности по уплате заявленных налогов может применяться только после того, как налоговым органом плательщику будут направлены уведомление и затем требование об уплате недоимок с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки; при этом само выявление задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных Налоговым кодексом Российской Федерации процедур.

Как следует из представленных административным истцом сведений, по состоянию на 04.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 303,24 руб.

По состоянию на 30.09.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10 909,82 руб., в том числе: налог – 2 140,85 руб., пени – 8 768,97 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2021 г. (1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) в сумме 2 140,85 руб.;

- пени в сумме 8 768,97 руб.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО4 обладал статусом адвоката с 30.09.2002 г. по 30.06.2023 г., при этом в указанный период статус адвоката не приостанавливался и не был утрачен.

Согласно п.6 ст.83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Вместе с тем, как следует из представленных с административным иском документов, постановка на учет и снятие с учета ФИО4 в качестве адвоката была фактически произведена налоговым органом 19.06.2024 г., поскольку до указанной даты административный истец не располагал сведениями о присвоении Цыганку А.С. статуса адвоката, и соответственно, в силу п.6 ст.83 НК РФ, п.2 ст.85 НК РФ не мог произвести постановку его на соответствующий учет своевременно.

В силу п. 2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, в соответствии со ст.419 НК РФ, административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений ч.1 ст.430 НК РФ, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен ст.430 НК РФ. Исходя из п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачивают плательщики в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, при прекращении статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

С учетом изложенного, налоговым органом рассчитана сумма страховых взносов на ОПС в совокупном фиксированном размере в отношении ФИО4 за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) за 2021 г. (1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) в размере 2 140,85 руб. ( (514 085-300 000) -1%).

Вместе с тем, как следует из уточненного административного искового заявления и не оспаривалось административным ответчиком, в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №2а-3896/2024 от 28.10.2024 г. поступили платежные документы от 20.03.2025 г. на сумму 421,22 руб., от 07.04.2025 г. на сумму 0,03 руб., в связи с чем административным истцом уменьшен размер взыскиваемой задолженности, образовавшейся в связи с неоплатой страховых взносов на ОПС за 2021 г., до 1 719,60 руб.

Данная задолженность налогоплательщиком ФИО4, будучи осведомленным в силу своих профессиональных знаний о необходимости уплаты страховых взносов, в установленный законом срок не оплачена, при этом доказательств исполнения такой обязанности, либо подтверждающих наличие льгот по налогообложению, в суд ФИО4 не представил.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996 г. №20-П, определение от 08.02.2007 г. №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Исходя из изложенных норм права, пени рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа у налогоплательщика ФИО4 отрицательное сальдо по ЕНС составляло 260 606,40 руб., из них задолженность по налогу – 187 576,74 руб., задолженность по пени – 73 029,66 руб., из них, пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме 64 260,69 руб.

С учетом вышеизложенного, а так же того, что уменьшение транспортного налога за 2019 г. в сумме 288 руб. повлекло за собой уменьшение взыскиваемой пени на сумму 12,55 руб., налоговым органом с учетом уточнений заявлена ко взысканию задолженность по пени в размере 8 756,42 руб. (73 029,66 руб. - 64 260,69 руб. - 12,55 руб.), которая была начислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО4 за период с 02.07.2022 г. по 29.09.2024 г.

Вместе с тем, п.1 ст.9.1 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство РФ вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, на срок, устанавливаемый Правительством РФ.

Мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, введен постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 г. №497, вступившим в силу со дня его официального опубликования (с 01.04.2022 г.) и действовавшим в течение шести месяцев (по 01.10.2022 г. включительно).

На срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространялся, наступали последствия, предусмотренные абз.5 и 7-10 п.1 ст.63 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в том числе неначисление неустоек (штрафов, пени) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (пп.2 п.3 ст.9.1, абз.10 п.1 ст.63 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

В соответствии с правовой позицией, изложенной в п.п.2 и 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 г. №44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в соответствии с п.1 ст.9.1 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ на лицо, которое отвечает требованиям, установленным актом Правительства РФ о введении в действие моратория, распространяются правила о моратории независимо от того, обладает оно признаками неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества либо нет. В период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (ст.395 ГК РФ), неустойка (ст.330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст.75 НК РФ), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие. В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (пп.2 п.3 ст.9.1, абз.10 п.1 ст.63 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

При таких обстоятельствах на время действия моратория, введенного постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 г. №497, то есть с 01.04.2022 г. по 01.10.2022 г. включительно, у УФНС России по Брянской области отсутствовали основания для начисления пени на имевшуюся у ФИО4 задолженность по уплате налога, несмотря на то, что заявление в суд о признании его несостоятельным (банкротом) не подавалось. Расчет пени, представленный административным истцом, произведен без учета вышеприведенных правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ.

В связи с этим суд полагает верным следующий расчет:

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Количество дней просрочки

Ставка Банка России

Ставка расчета пени/делитель

Начислено пени, рублей

№

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО4 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 г., в том числе на сумму недоимки в размере 740,84 руб. и пени в размере 597,31 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023 г.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 г. требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Административным ответчиком ФИО4 указанная в требовании недоимка уплачена не была.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок требования по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган формирует решение о взыскании задолженности, а именно, согласно п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате обязательных платежей и пени налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 16.07.2024 г., которым с ФИО4 взыскана задолженность в общем размере 249 498,78 руб., в том числе, указанная в вышеназванном требовании.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ), такая задолженность для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Таким образом, по состоянию на 30.09.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10 842,75 руб., в том числе: налог – 2 140,85 руб., пени – 8 701,90 руб., из которой была частично погашена задолженность по налогу в размере 421,25 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО4 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 10 421,50 руб., в том числе по налогу в размере 1 719,60 руб., по пени за период с 02.10.2022 г. по 29.09.2024 г. в размере 8 701,90 руб.

При этом, суд признает доводы административного ответчика в обоснование возражений на административные исковые требования, за исключением непринятия административным истцом при расчете пени действия моратория, несостоятельными. В силу ч.2 ст.64 КАС РФ принимает во внимание, что указанные доводы являлись предметом рассмотрения в Брянском районном суде Брянской области по административному делу №2а-806/2025 по административному иску УФНС России по Брянской области к Цыганку А.С. о взыскании обязательных платежей и санкций, по итогам которого своего подтверждения не нашли, были опровергнуты материалами дела, вынесено решение суда от 29.05.2025 г., вступившее в законную силу 10.12.2025 г., которым с ФИО4 в пользу УФНС России по Брянской области взыскана, в том числе, задолженность по налогам, за неуплату в установленный срок которой начислены пени, взысканные судом при рассмотрении настоящего административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ, учитывая, что в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к Цыганку А.С. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП № в пгт. Погар МО УФМС России по Брянской области в <адрес>), в пользу УФНС России по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 10 421,50 руб., в том числе, по налогу в сумме 1 719,60 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 701,90 руб.

В остальной части административных исковых требований УФНС России по <адрес>, отказать.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП № в пгт. Погар МО УФМС России по Брянской области в <адрес>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Брянского районного суда

Брянской области ФИО1

Мотивированное решение изготовлено 26.01.2026 года.