Решение по делу № 2А-4743/2022 от 27.03.2023

«<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., представителя административного ответчика ФИО1, при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей, свои требования, мотивируя тем, что ФИО2 с 11.11.2015 по 12.08.2020 осуществлял профессиональную деятельность в качестве арбитражного управляющего, В силу статьи 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что страховые взносы своевременно уплачены не были, то на сумму недоимки начислены пени.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 10 435,62 рублей, в том числе: пени по налог на доходы физических лиц, за налоговый период 2017 в размере - 1 571.18 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, за налоговый период 2017 в размере - 1 355,16 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, за налоговый период 2018 в размере - 1 803,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, за налоговый период 2019 в размере - 1 936.64 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, за налоговый период 2020 в размере - 1 317,83 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за налоговый период 2017 в размере - 257,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за налоговый период 2018 в размере - 396,89 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за налоговый период 2019 в размере - 454,18 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за налоговый период 2020 в размере - 342,20 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере - 1000,00 руб.

Определением суда от 28.02.2023 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области, Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области.

В судебное заседание представители административного истца, заинтересованных лиц не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не присутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Его представитель ФИО1, действующий на основании доверенности в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, указав на то, что налоговой инспекцией пропущен срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО2 пени, так как после отмены судебных приказов в суд с исковым заявлением налоговая инспекция не обращалась, из чего следует, что налоговым органом пропущен срок на взыскание с ФИО2 задолженности в судебном порядке.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующем

Положением статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращения деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации)

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации к таким плательщикам отнесены арбитражные управляющие.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 11.11.2015 по 12.08.2020 являлся арбитражным управляющим.

Конкурсный управляющий обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

ФИО2 03.05.2018 представлена налоговая декларация за 2017 год, согласно которой сумма к уплате составила 9 500,00 рублей.

В установленные законом сроки налог на доходы физических лиц за 2017 год уплачен не был.

За 2017 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,000 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 рублей. Задолженность по НДФЛ за 2017 год уплачена в полном объеме 06.12.2021. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1 571,18 рубль, за период с 25.12.2018 по 25.10.2021.

За 2017 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,000 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 рублей. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование уплачена в полном объёме 30.03.2022. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в сумме 257,58 рублей с учетом уплаты за период с 10.01.2018 по 01.11.2021. И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год в сумме 1 355,16 рублей за период с 10.01.2018 по 01.11.2021.

За 2018 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840,00 рублей. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование оплачена частично и составляет 16 500,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование не оплачена в полном объеме. В связи с чем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2018 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в сумме 396,89 рублей за период с 10.01.2019 по 01.11.2021. И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в сумме 1803,96 рублей за период с 10.01.2019 по 01.11.2021.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Дзержинского района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 9 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от 11.12.2020. На основании данного судебного приказа 01.03.2021 ОСП Дзержинского района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении ИП <Номер обезличен>-ИП.

За 2019 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884,00 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области обратилась в мировой суд судебного участка № 9 Дзержинского района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 9 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от 24.03.2021. На основании данного судебного приказа 01.03.2021 ОСП Дзержинского района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении ИП <Номер обезличен>-ИП.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование не уплачена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2019 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2019 год в сумме 454,18 рублей с учетом уплаты за период с 01.01.2020 по 01.11.2021. И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в сумме 1 936,64 рублей за период с 01.01.2020 по 01.11.2021.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с учетом утраты статуса арбитражного управляющего 12.08.2020 составляет: на обязательное пенсионное страхование в размере 19 974,71 рубля: на обязательное медицинское страхование в размере 5 186.97 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области обратилась в мировой суд судебного участка № 9 Дзержинского района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 9 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № <Номер обезличен> от 24.03.2021. На основании данного судебного приказа 01.03.2021 ОСП Дзержинского района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении ИП № <Номер обезличен>.

Судом установлено, что судебные приказы от 15.12.2020г по делу № <Номер обезличен> и от 24.03.2021 г по делу № <Номер обезличен>, на которые ссылается налоговый орган, отменены мировым судьей судебного участка № 9 Дзержинского района г. Оренбурга 28.02.2022. Налоговой инспекции разъяснено, что иск о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, штрафа может быть предъявлен в порядке административного искового производства в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что наступление правовых последствий при неисполнении должником требования по уплате обязательных платежей, связано с соблюдением налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд с административным исковым заявлением. Сведений о направлении в суд общей юрисдикции искового заявления о взыскании задолженности с ФИО2 после отменены судебных приказов по требованиям о взыскании налога в материалах дела не содержится; представителем налогового органа не представлено.

Следовательно, налоговый орган в порядке искового производства в суд по вопросу взыскания налога не обращался, то есть отсутствует судебный акт о взыскании налога.

Также сведений о том, что возможность взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период с 2017 по 2020 г. не утрачена, в материалах дела отсутствует. Исполнительные производства <Номер обезличен>-ИП и ИП <Номер обезличен>-ИП, возбужденные ОСП Дзержинского района г. Оренбурга были прекращены 15.04.2022, в связи с отменой судебных приказов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Данный вывод в полной мере согласуется с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированными в определении N 422-О от 17 февраля 2015 года, согласно которым Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока, полагает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным иском.

Доказательств, наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, объективно препятствовавших обращению в суд в установленный законом срок, не усматривается.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим КАС РФ случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания пени ввиду пропуска истцом срока обращения в суд.

Что касается взыскания штрафа, то суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статей 31 и 90 НК налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 128 НК неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1 000,00 рублей.

Основанием для привлечения ФИО2 к ответственности,

предусмотренной статьей 128 НК, явилась неявка заявителя без уважительной причины в налоговый орган на допрос в качестве свидетеля.

Пунктом 5 статьи 31 НК установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (далее - ЕГРН).

Абзацем 3 пункта 4 статьи 31 НК установлено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Повесткой о вызове на допрос свидетеля от 17.03.2021 <Номер обезличен> ФИО2 вызван в Межрайонную ИФНС России № 12 по Оренбургской области в качестве свидетеля для дачи пояснений по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ТРАНСЛОДЖИКГРУПП» <Номер обезличен>).

Повестка от 17.03.2021 <Номер обезличен> направлена налоговым органом 22.03.2021 заказной почтовой корреспонденцией (почтовый идентификатор <Номер обезличен>) по адресу места жительства ФИО2, указанному в ЕГРН: <...> <...>.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области в отношении ФИО2 составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), от 16.04.2021 № 09-54/6291.

По результатам рассмотрения указанного акта налоговым органом вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), от 30.07.2021 <Номер обезличен>. ФИО2 предложено уплатить штраф в соответствии со статьей 128 НК РФ в размере 1 000,00 рублей.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 11.08.2021 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 21.09.2021 (направленное почтовым отправлением, № идентификатора <Номер обезличен>), в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по обязательным платежам уплачена не была.

В случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 ПК РФ).

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 9 Дзержинского района города Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени.

24.06.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Дзержинского района города Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа № <Номер обезличен> от 08.06.2022. Срок для обращения в суд 26.12.2022 (24.12.2022 – суббота, 25.12.2022 - воскресенье), налоговой инспекцией не пропущен.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что, не согласившись с решением Инспекции, в порядке, установленном ст. 139 НК РФ, ФИО2 обратился с жалобой в Управление ФНС по Оренбургской области.

Решением УФНС России по Оренбургской области <Номер обезличен> от 05.05.2022 года жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения.

Решением Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 06.12.2022 в удовлетворении административного иска ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Оренбургской области, заместителю начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Оренбургской области ФИО3, заместителю начальника Управления Федеральной налоговой службы России по Оренбургской области ФИО4, Управлению Федеральной налоговой службы России по Оренбургской области об оспаривании решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК РФ отказано.

Не согласившись с решением Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 06.12.2022 ФИО2 обжаловал его в Оренбургский областной суд.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от 23.03.2023 решение Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 06.12.2022 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО2 без удовлетворения.

На основании изложенного и с учетом решения Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 06.12.2022 суда, имеющего преюдиционное значение при рассмотрении данного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО2 штрафа в размере 1000 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <...> в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере - 1000 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца после изготовления мотивированного решения.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>