РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 мая 2025 года город Ульяновск
Заволжский районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи О.Н. Куренковой,
при ведении протокола судебного заседания секретарем О.К. Шарафутдиновой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету (далее ЕНС). В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, поскольку в период с 13.07.2018 по 01.12.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и находясь на упрощенной системе налогообложения, являлся плательщиком страховых взносов. Также с 13.08.2021 состоит на учете как налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход». Ответчиком в установленные сроки не были своевременно уплачены:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год (12 416,21 руб. и 2 731,61 руб.), 2019 год (29 354 руб.), 2020 год (32 448 руб. и 8 426 руб.) и 2021 год (19 974,71 руб., 5 186,97 руб.);
- налог по упрощенной системе налогообложения за 2018 год (1 150 руб.), 2020 год (608 руб.);
- налог на профессиональный доход за апрель 2022 года (210 руб.).
Задолженности были взысканы с ответчика в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации либо погашены добровольно, но с нарушением установленного срока.
В связи с неуплатой налогов и сборов ФИО1 начислены пени. В личном кабинете налогоплательщика было размещено требование № 86405 от 09 июля 2023 года со сроком исполнения – 28 августа 2023 года, которое направлялось в личный кабинет налогоплательщика. Также в личный кабинет налогоплательщика направлялось уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС.
Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога. Однако на основании возражений налогоплательщика судебный приказ определением мирового судьи 31 января 2025 года отмене. В связи с чем УФНС России по Ульяновской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС (пени) в размере 15 138 руб. 76 коп.
Представитель административного истца, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Ранее в судебном заседании ФИО1 суду пояснил, что за время работы индивидуальным предпринимателем он получил доход в размере не более налога, который с него требуют. Полагал, что по требованию о взыскании пени за 2018-2022 годы истекли сроки давности. Просил в иске отказать.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска частично по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Налогоплательщиком – физическим лицом является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который имеет индивидуальный номер налогоплательщика № и в период с 13 июля 2018 года по 01 декабря 2024 года осуществлял предпринимательскую деятельность, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с 13 августа 2018 года состоит на учете как налогоплательщик налога на профессиональный доход (л.д. 12-14).
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьями 52, 363 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ст.45 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Исходя из положений статьи 432 НК РФ, ФИО1 были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 и 2021 годы, которые своевременно уплачены не были, задолженность за 2018, 2020, 2021 годы взыскана в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Исполнительные производства №-ИП, 23215/22/98073-ИП не окончены.
В соответствии со ст. 346.21 НК РФ сумма налога при упрощенной системе налогообложения по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
В силу требований ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ) Законом Ульяновской области от 04 июня 2020 года № 52-ЗО определено, что на территории Ульяновской области с 01 июля 2020 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Согласно ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии со ст. 6, 7 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Датой получения дохода является дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Во исполнение ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ лица, уплачиваемые налог на профессиональный доход, уплачивают налог в размере 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; и 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В силу требований ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым органом была исчислена сумма налога за апрель 2022 года, подлежащего уплате, которую ФИО1 обязан был уплатить не позднее 25-го мая 2022 года, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Задолженность по налогу на профессиональный доход погашена 30 мая 2022 года.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 1 Постановления от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Налоговым органом ответчику направлялись требования о взыскании страховых взносов № 86405, полученное 02 августа 2023 года, а также № 1557 по состоянию на 25 января 2022 года, № 14208 по состоянию на 11 февраля 2019 года, № 2412 по состоянию на 15 января 2020 года, № 1954 по состоянию на 25 января 2021 года (л.д. 16-17).
Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Задолженность по налогам и пени взысканы постановлениями № 280001782 от 26 марта 2019 года, № 280021113 от 09 марта 2021 года, № 280000452 от 17 марта 2022 года (л.д. 24-26).
Неоднократно налогоплательщику в личный кабинет направлялись уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС (л.д. 19-23).
На основании постановления № 280001782 возбуждено исполнительное производство, которое 15 октября 2019 года окончено, поскольку задолженность фактически взыскана в период с сентября по октябрь 2019 года.
Задолженность по страховым взносам за 2019 год погашена 03 июня 2020 года.
На основании постановления № 280021113 возбуждено исполнительное производство от 15 марта 2021 года, задолженность взыскана частично в размере 1216,03 руб.
На основании постановления № 280000452, возбуждено исполнительное производство от 18 марта 2022 года, в рамках которого взысканы 0,06 руб.
Налог за 2018 год в связи с применением упрощенной системы налогообложения погашен 25 апреля 2019 гг., за 2020 год погашен 06 июля 2021 года.
Налог на профессиональный доход за прель 2022 года погашен 30 мая 2022 года.
Согласно представленным ГМУ ФССП России сведениям в рамках исполнительного производства направлены запросы, производятся удержания.
В связи неуплатой налогов, страховых взносов, пени в установленные законом сроки с направления требования в 2023 году и по состоянию на 05.03.2025 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо единого налогового счета - 49 572,17 руб., в т.ч. пеня 16 399,61 руб., налог 33 172, 56 руб. (л.д. 29). В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 на отрицательное ЕНС начисляются пени.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Задолженность по пени взыскивалась налоговым органом с ФИО1 в судебном порядке путем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
По результатам рассмотрения заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 17 января 2025 года, мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска 22 января 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 14.01.2025 в размере 15 138,76 руб. В связи с поступившими 30 января 2025 года от должника возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 31 января 2025 года.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось 06 марта 2025 года в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.
В соответствии со ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Поскольку не оплаченные в установленные сроки недоимки по налогам и взносам взысканы в установленном порядке, частично погашены, в отношении оставшейся части возбуждено исполнительное производство, то с учетом отрицательного сальдо по ЕНС, наличия отмененного судебного приказа, учитывая, что сроки обращения в суд за взысканием пени, истцом соблюдены, требования административного истца УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени подлежат удовлетворению. Расчет задолженности по ЕНС судом проверен, является арифметически верным.
В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ульяновской области задолженность по ЕНС в сумме 15 138 руб. 76 коп. (пени за период с 26 октября 2018 года по 14 января 2025 года).
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированный текст решения изготовлен 30 мая 2025 года.
Судья: О.Н. Куренкова