Дело № 2а-431/2023

10RS0006-01-2022-000543-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лахденпохья Республика Карелия 10 августа 2023 года

Лахденпохский районный суд Республики Карелия в составе судьи Жданкиной И.В., при секретаре Снетковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - УФНС Республике Карелия) обратилось с вышеназванным административным исковым заявлением.

Административный иск предъявлен по тем основаниям, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и признавалась плательщиком страховых взносов. Ссылаясь на положения ст. 419, 430 НК РФ, представитель административного истца указал, что плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766.00 рублей за расчетный период 2022 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Ссылаясь на положения п. 5 ст. 432 НК РФ административный истец указал, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и прекратила осуществление деятельности ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов за 2021 и 2022 годы.

Страховые взносы за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, установленном ст. 430 НК РФ:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей,

- на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей.

Страховые взносы за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и составили:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 20 278,10 рублей,

- на обязательное медицинское страхование в размере 5 160,63 рублей.

Страховые взносы за налоговый период 2021 года и 2022 года административным ответчиком не оплачены в полном объеме, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, начислены пени.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени, которое в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. По состоянию на дату составления настоящего заявления по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится общая задолженность в размере 25 295,83 рублей, а именно:

страховые взносы на ОПС: 2 169,25 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 20 278,10 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на ОПС в размере 76,80 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в размере за 2021 год, пени в размере 59,48 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в размере за 2022 год;

страховые взносы на ОМС в размере 2 704,27 рублей за 2022 год,

пени по страховым взносам на ОМС в размере 7,93 рубля, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам за 2022 год.

Судебный приказ по данному делу был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика, что подтверждается прилагаемыми копиями определения мирового судьи.

На основании вышеизложенного, ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 25 295 рублей 83 копеек, а именно:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): страховые взносы в размере 22 447,35 рублей, пени в размере 136,28 рублей,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы в размере 2 704,27 рубля за 2022 год, пени в размере 7,93 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Республике Карелия не явился. О месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Также представитель административного истца направил письменное ходатайство об уменьшении заявленных исковых требований на 200 рублей, в связи с частичной оплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 год в размере 200 рублей.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дате месте и времени судебного разбирательства, в судебном заседании отсутствовала. Возражений относительно административного иска и ходатайств об отложении рассмотрения дела ответчик не направила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2).

Как указано в п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как указано в п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В силу положений ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном данным Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (п.5 ст.69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-35).

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику было предложено оплатить, в том числе:

страховые взносы на ОПС по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год) в размере 2 169,25 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОПС в установленный срок в размере – 76,80 рублей;

страховые взносы на ОПС по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 год) в размере 20 278,10 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОПС в установленный срок в размере – 59,48 рублей;

страховые взносы на ОМС по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 год) в размере 2 704,27 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОМС в установленный срок в размере – 7,93 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Лахденпохского района Республики Карелия был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОСП в сумме 22 447,35 рублей, страховым взносам на ОПС (пени) в сумме 136,28 рублей, страховым взносам на ОПС в сумме 2 704,27 рубля, страховым взносам на ОМС (пени) в сумме 7,93 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего в сумме 25 295,83 рублей, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ связи с несогласием должника.

В судебном заседании установлено, что задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 и 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, страховым взносам на ОМС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком до настоящего времени не уплачена.

Заявление о выдаче судебного приказа было предъявлено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ; административный иск после отмены судебного приказа был направлен административным истцом в Лахденпохский районный суд Республики Карелия ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Анализ представленных доказательств позволяет прийти к выводу, что административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов за 2021 и 2022 годы, в связи с чем административным истцом правомерно начислены пени.

Расчет суммы страховых взносов и пени, приведенный административным истцом, проверен судом и является верным, ответчиком не оспорен.

Также, административным истцом уменьшены заявленные требования в связи с частичной оплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 год в размере 200 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных налоговым органом требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Лахденпохского муниципального района подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которых административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход соответствующего бюджета задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22 247 (двадцать две тысячи двести сорок семь) рублей 35 копеек, из которых: 1 969 рублей 25 копеек – взносы за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 20 278 рублей 10 копеек – взносы за 2022 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 (семьдесят шесть) рублей 80 копеек;

пени за неуплату в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 (пятьдесят девять) рублей 48 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 704 (две тысячи семьсот четыре) рубля 27 копеек;

пени за неуплату в установленный законом срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 (семь) рублей 93 копейки,

а всего взыскать 25 095 (двадцать пять тысяч девяносто пять) рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Лахденпохского муниципального района государственную пошлину, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден, в размере 958 (девятьсот пятьдесят восемь) рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Лахденпохский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.В. Жданкина

Мотивированное решение изготовлено 24.08.2023.