РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 июля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2263/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 26.04.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 63205 рублей 14 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 02.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10842,73 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым с дохода, превышающего 300 000 рублей (ОКТМО 36701345) за 2023 год в размере 4158 рублей 06 копеек, пени (ОКТМО 36701345) в сумме 6684 рубля 67 копеек за период с 06.02.2024 по 02.09.2024. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 4469 на сумму 65358 рублей 75 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 22.10.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3544/2024, который был отменен определением от 31.10.2024 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать пени ОКТМО 36701345 в размере 6582 рубля 31 копейка за период с 06.02.2024 по 02.09.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, поскольку налоги уплачены в установленные законом сроки и размере, что подтверждается чеком от 24.06.2024 на сумму 4861,51 рублей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с положениями Главы 34 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ, действовавшей в налоговом периоде 2023 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.08.2023 N 427-ФЗ, действие которой распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2023) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО1 с 01.07.1998 по настоящее время является адвокатом согласно сведениям из реестра адвокатов ПАСО, состоит на учете в налоговом органе как адвокат с 10.03.2010 (л.д. 10), в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов за 2023 год, был обязан уплатить их в установленном п. 1.2 ст. 430 НК РФ фиксированном размере, а также в сумме 1 процента суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Налоговым органом выставлено требование № 4469 по состоянию на 27.06.2023 об уплате транспортного налога в размере 14292,27 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 13,05 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 861 рубль, земельного налога в размере 1624 рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8766 рублей, пеней в сумме 5357,43 рублей в срок до 26.07.2023 (л.д. 11). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 12).

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку налоговый орган ранее обращался в суд 16.04.2024 за взысканием недоимки по требованию № 4469 от 27.06.2023 (судебный приказ № 2а-1383/2024 от 23.04.2024 мирового судьи судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области), после подачи этого заявления образовалась задолженность в сумме более 10000 рублей, срок на обращение в суд истекал 01.07.2025.

22.10.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым с дохода, превышающего 300 000 рублей (ОКТМО 36701345) за 2023 год в размере 4158 рублей 06 копеек, пени (ОКТМО 36701345) в сумме 6684 рубля 67 копеек за период с 06.02.2024 по 02.09.2024. На момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа срок на обращение в суд не был пропущен налоговым органом.

22.10.2024 мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-3544/2024 о взыскании указанной задолженности.

31.10.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 28.04.2025 согласно дате в квитанции об отправке, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Вместе с тем, ФИО1 в подтверждение своевременной оплаты страховых взносов на сумме дохода, превышающую 300000 рублей представлен чек по операции ПАО «Сбербанк» от 24.06.2024 на сумму 4861 рубль 51 копейка, плательщик ФИО1, назначение платежа: «налоговый платеж 1 процент с дохода свыше 300000 рублей», налоговый период - 2023 год.

Суд принимает данный чек как доказательство своевременной оплаты страховых взносов за 2023 год на сумму дохода, превышающую 300000 рублей.

Поскольку указанные страховые взносы в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, согласно исковому заявлению сумма траховых взносов за 2023 год составила 4158,06 рублей, ФИО1 оплата произведена 24.06.2024 в сумме 4861,51 рублей, суд приходит к выводу, что у административного ответчика отсутствовала обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год на день обращения в суд.

Поскольку страховые взносы были уплачены своевременно и в полном объеме, у налогового органа отсутствовали основания для начисления пеней.

Кроме того, налоговый орган просит взыскать пени в размере 6582 рубля 31 копейка за период с 06.02.2024 по 02.09.2024. Исходя из указанного в иске периода начисления пеней, в данную сумму входят не только пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300000 рублей, за 2023 год, срок уплаты которых наступил 01.07.2024. Однако налоговым органом не представлен расчет пеней, не указано, на недоимку по каким налогам, страховым взносам начислены пени, за какие налоговые периоды, период начисления пеней отдельно по каждому налогу, не указано, были ли данные налоги уплачены ФИО1 добровольно после истечения срока их уплаты, установленной законом, либо взысканы в судебном порядке, номер дела и дата вынесения судебного акта о взыскании налога, наименование суда, вынесшего судебный акт.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, ИНН № о взыскании пеней ОКТМО 36701345 в размере 6582 рубля 31 копейка за период с 06.02.2024 по 02.09.2024 – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29.07.2025.

Судья: