Решение по делу № 2А-615/2023 от 14.03.2023

УИД 19RS0002-01-2022-001197-61 Дело № 2а-615/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года г. Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего Малиновской М.С.,

при секретаре Ворошиловой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 32 448 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 119,52 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (по требованию *** от 19.08.2021) в размере 7 324,40 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (по требованию *** от 19.08.2021) в размере 70,32 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 8 426 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 31,04 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, не проводящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. По истечении срока уплаты налогов в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику были направлены требования об уплате налогов, которые должником в добровольном порядке исполнены не были. В вязи с неисполнением требования об уплате налогов административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – с административным исковым заявлением.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о месте и времени его проведения, не явились, представитель административного истца просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Возражений на административное исковое заявление от административного ответчика не поступало.

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

ФИО1 имеет статус адвоката, состоит в Черногорской коллегии адвокатов «Лига», ресстровый номер 19/314.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 9 статьи 45 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно справке формы 2-НДФЛ в 2020 году доход ФИО1 превысил 300 000 руб. В связи с неуплатой налога в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7 324,40 руб., а также об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 70,32 руб. со сроком исполнения до 28.09.2021.

Факт направления требования подтверждается распечаткой информации с личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в адрес ФИО1 направлено требование *** от 24.01.2022 об уплате страховых взносов за 2021 год в размере 32 448 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 31,04 руб. со сроком исполнения до 04.03.2022.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, срок исполнения требования *** от 19.08.2021 установлен до 28.09.2021, при этом сумма задолженности ФИО1 не превышала 10 000 руб.

Срок исполнения требования *** от 24.01.2022 установлен до 04.03.2022, при этом сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа подано Управлением мировому судье 11.05.2022, то есть в пределах шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения требования *** от 24.01.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ширинского района РХ от 31.05.2022 судебный приказ от 13.05.2022 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Административное исковое заявление направлено Управлением в суд 30.11.2022, то есть, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у ответчика возникла обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке в полном объеме не исполнена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Выполненный Управлением расчет недоимки судом проверен и признан верным, контррасчет суммы задолженности административным ответчиком не представлен.

В соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 652,57 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход соответствующего бюджета:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 32 448 руб. 00 коп. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 95635440);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 119 руб. 52 коп. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 95635440);

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (по требованию *** от 19.08.2021) в размере 7 324 руб. 40 коп. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 95635440);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (по требованию *** от 19.08.2021) в размере 70 руб. 32 коп. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 95635440);

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 8 426 руб. 00 коп. (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 95635440);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 31 руб. 04 коп. (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 95635440).

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 652 руб. 57 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий М.С. Малиновская

Справка: мотивированное решение составлено 24.03.2023.