Решение по делу № 2А-20/2025 от 11.03.2025 - о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

Дело № 2а-20/2025

УИД 35RS0023-01-2024-000530-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Устюжна 11 марта 2025 года

Устюженский районный суд Вологодской области в составе судьи Ракутиной О.В.,

при секретаре Смирновой В.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС по Вологодской области, налоговый орган) обратилось в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 1593 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 662 рубля 75 копеек, в обоснование требований указав, что административный ответчик имеет в собственности два земельных участка с кадастровыми номерами: №, №, и в силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать земельный налог. ФИО1 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в установленные законом сроки оставлено без исполнения, в связи с чем ФИО1 инспекцией направлено требование № об уплате недоимки по налогам в размере 248 943 рубля, пени в размере 56 516 рублей 05 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. После принятия налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, мировому судьей Вологодской области по судебному участку № 57 направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам. Судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 57 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку до настоящего времени административный ответчик уплату недоимки по налогам и пени не произвел, ссылаясь на ст.ст. 23, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган просил об удовлетворении заявленных требований.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 497 рублей 82 копейки, в обоснование требований указав, что административный ответчик имеет в собственности движимое и недвижимое имущество, и в силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать налоги. В установленный законом срок оплату налогов ФИО1 не производила, в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 804 рубля 04 копейки. Судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 57 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку до настоящего времени административный ответчик уплату пени не произвела, ссылаясь на ст.ст. 23, 48,75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган просил об удовлетворении заявленных требований.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №2а-357/2024 и №2а-375/2024 объединены в одно производство.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 636 рублей 55 копеек, в обоснование требований указав, что административный ответчик имеет в собственности движимое и недвижимое имущество, и в силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать налоги. В установленный законом срок оплату налогов ФИО1 не производила, в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 636 рублей 55 копеек. Судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 57 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку до настоящего времени административный ответчик уплату пени не произвел, ссылаясь на ст.ст. 23, 48,75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган просил об удовлетворении заявленных требований.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №2а-20/2025 (№2а-357/2024) и №2а-64/2025 объединены в одно производство.

Уточнив заявленные требования, налоговый орган просил взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1593 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 637 рублей 85 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Вологодской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен (том 2 л.д. 3), направил заявление, в котором поддержал уточненные исковые требования, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена (том 2 л.д. 3 на обратной стороне), письменно заявила о пропуске административным истцом срока обращения в суд с административным иском.

Представитель ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании уточненные исковые требования признала, заявление о пропуске административным истцом срока обращения в суд с административным иском поддержала.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 названного Кодекса обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введением ст. 11.3. Налогового кодекса Российской Федерации (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, расположенного по адресу: ... (с ДД.ММ.ГГГГ), и №, расположенного по адресу: ... (с ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается выпиской из ЕГРН (том 1 л.д. 42-51).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговым органом за 2022 года начислен земельный налог на указанные земельные участки, о чем в ее адрес направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (том 1 л.д. 13). Однако, обязанность по уплате земельного налога в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 13 по Вологодской области ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 305 459 рублей 05 копеек, из которых 239 696 рублей 00 копеек – задолженность по транспортному налогу, 9 247 рублей 00 копеек – задолженность по земельному налогу, 56 516 рублей 05 копеек – пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.15).

Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для вынесения административным истцом ДД.ММ.ГГГГ решения № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности (том 1 л.д.19).

Ввиду неисполнения требования и решения налогового органа, мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 57 вынесены судебные приказы:

от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области недоимки, в том числе по земельному налогу за 2021 год в сумме 1449 рублей и пени в сумме 44 701 рубль 59 копеек. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Из материалов административного дела усматривается, что судебный приказ вынесен по заявлению УФНС по Вологодской области на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области недоимки, в том числе по земельному налогу за 2022 год в сумме 1593 рубля и пени в сумме 12 662 рубля 75 копеек. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 57 от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен;

от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 497 рублей 82 копейки. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 57 от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен;

от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 636 рублей 55 копеек. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 57 от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с названным пунктом, в сумме более 10 000 рублей.

Как установлено положениями пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, юридически значимым периодом для своевременности предъявления административного иска является, в том числе срок между истечением срока исполнения требования об уплате задолженности до обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, а также срок между отменой судебного приказа и подачей административного иска. Каждый из указанных сроков должен составлять не более шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а также после отмены судебного приказа.

Срок исполнения требования об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), налоговый орган обратился к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 57 с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а именно ДД.ММ.ГГГГ (согласно регистрационному штампу на заявлении о вынесении судебного приказа по делу №), тогда как шестимесячный срок такого обращения истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Далее, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за 2023 годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (административное дело №), ввиду образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 000 рублей, налоговый орган обращался к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 57 с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (административные дела №, №, №).

Следовательно, предусмотренные подпунктами 1, 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения к мировому судье с заявлениями о взыскании задолженности по налогам и пени, налоговым органом соблюдены.

Судебные приказы мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 57:

по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ;

по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ;

по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматриваемые административные иски поданы в Устюженский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 27), ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.98), ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 223), соответственно, то есть процессуальный срок на предъявление административных исков о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не превысил шести месяцев со дня отмен судебных приказов.

С учетом изложенного у суда отсутствуют правовые основания для отказа в удовлетворении требований налогового органа по мотиву пропуска процессуального срока на предъявление исков в суд.

Кроме недоимки по земельному налогу за 2022 год, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 637 рублей 85 копеек, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2015-2020 годы и земельному налогу за 2014-2022 годы, предоставив подробный расчет сумм пени (том 1 л.д.245-247).

Проверив представленный административным истцом расчет пени, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате сумм пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, устанавливают возможность начисления пени на суммы тех налогов, которые взыскиваются или уже взысканы с налогоплательщика.

Согласно представленным сведениям, налоговый орган неоднократно обращался в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, в связи с чем мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 57 выносились судебные приказы: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; Устюженским районным судом Вологодской области вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №.

Вместе с тем, налоговым органом не представлены доказательства взыскания с ФИО1 земельного налога за 2014 год.

Согласно представленному расчету пени, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 1010 рублей взыскана решением Устюженского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-237/2021 (том 1 л.д.245).

Однако, из содержания административного иска и решения суда по административному делу № следует, что с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015-2016 годы.

С учетом изложенного сумма недоимки по земельному и транспортному налогу для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит уменьшению на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 1010 рублей.

Судом произведен самостоятельный расчет пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015-2020 годы и земельному налогу за 2015-2022 годы: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 211 383 рубля (212 393,00 – 1010,00), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 212 976 рублей (213 986,00 - 1010,00):

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 211 383,00 х 12% х 1/300 х 26 = 2198 рублей 38 копеек,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 211 383,00 х 13% х 1/300 х 42 = 3847 рублей 17 копеек,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 211 383,00 х 15% х 1/300 х 33 = 3487 рублей 82 копейки,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 212 976,00 х 15% х 1/300 х 16 = 1703 рубля 81 копейка,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 212 976,00 х 16% х 1/300 х 152 = 17 265 рублей 25 копеек.

Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 28 502 рубля 43 копейки.

Исходя из представленных сведений, налоговым органом предпринимались меры по взысканию задолженности по налоговым платежам (за исключением недоимки по земельному налогу за 2014 год) за период начисления сумм пени по административным исковым требованиям, заявленным в настоящем административном иске, в связи с чем административные исковые требования о взыскании пени являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что при исчислении налогов, уведомлении административного ответчика о наличии имеющейся недоимки, направлении требования об уплате налогов, обращении в суд с указанным иском административным истцом в полном объеме соблюдены требования Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации серии № номер №) недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 1593 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 502 рубля 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации серии № номер №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Устюженский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Ракутина