РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года город Иваново

Фрунзенский районный суд города Иваново

в составе председательствующего судьи Каманиной Н.П.,

при секретаре Кокленковой А.И.,

с участием

старшего помощника прокурора Фрунзенского района г.Иваново Мотковой А.В.,

представителя ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Фрунзенского района г.Иваново к ФИО2 о взыскании денежных средств

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Фрунзенского района г.Иваново в интересах Российской Федерации (далее - истец) обратился в суд с иском к ФИО2 (далее ответчик) о взыскании по прекращенному уголовному делу № сокрытых денежных средств в размере 3087616,28 руб., за счет которых должно было производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.

Исковые требования мотивированы тем, что 17.02.2020 г. Фрунзенским МСО г.Иваново СУ СК России по Ивановской области возбуждено уголовное дело № по факту сокрытия денежных средств, либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов директором ООО «Промтекс» ФИО2 по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.2 УК РФ. С 29.12.2014 г. ФИО2 являлся директором ООО «Промтекс», зарегистрированным в качестве юридического лица 29.12.2014 г. на основным государственным регистрационным номером (ОРГН) №, имеющем юридический адрес: <адрес>. По состоянию на 31.12.2019 г. у ООО «Промтекс» сформировалась задолженность перед бюджетом по налогам, взносам м сборам за период с 0.01.2018 г. по 31.12.2019 г. в общей сумме 3072330,28 руб. В период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. ИФНС по г.Иваново выставлены ООО «Промтекс» требования об уплате налогов, сборов, страховых вносов на общую сумму 3420565,8 руб. В период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. контролирующими органами вынесены решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, ООО «Промтекс» инкассовые поручения на взыскание указанной суммы. В период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. ООО «Промтекс» исполнены инкассовые поручения на сумму 292948,90 руб. В указанный период ИФНС по г.Иваново неоднократно приостанавливала операции по счетам ООО «Промтекс» в банках, а также переводов электронных денежных средств организации. При наличии задолженности перед бюджетом и блокирования расчетных счетов решениями о приостановлении расходных операций и инкассовыми поручениями, ООО «Промтекс» осуществляло расчеты с поставщиками по распорядительным письмам, минуя собственные расчетные счета. В период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. ООО «Компания Корона» (№) – контрагент ООО «Промтекс» произвело платежи в общей сумме 9547600 руб. Возможность уплаты задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, взыскиваемой контролирующими органами в период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. за счет платежей, произведенных ООО «Компания Корона» - контрагент ООО «Промтекс» составила 3087616,28 руб. Таким образом, в период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. директором ООО «Промтекс» ФИО2, при наличии задолженности перед бюджетом, блокирования расчетных счетов решениями о приостановлении расходных операций и инкассовыми поручениями, с целью сокрытия денежных средств данной организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, производила расчет по договорам, заключенным данной организацией с поставщиками по распределительным письмам, минуя собственные расчетные счета. В нарушение ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23, п.1 и 2 ст.45 Налогового кодекса РФ директор ООО «Промтекс» ФИО2 в период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. умышленно сокрыл денежные средста данной организации, за счет которых в порядке, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах, сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам. Сумма сокрытых ФИО2 денежных средств ООО «Промтекс», за счет которых в порядке, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам составила 3087616,28 руб. и в соответствии с применением ст.107.2 УК РФ является крупным размером. Уголовное дело в отношении ФИО2 прекращено по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ. Поскольку взыскание налогов, сборов и страховых взносов осуществляется в пользу Российской Федерации, действиями ФИО2 Российской Федерации причинен ущерб в размере 3087616,28 руб., в связи с чем, прокурор Фрунзенского района г.Иваново обратился в суд с настоящим иском.

Определением Фрунзенского районного суда г.Иваново от 07.06.2022 г., занесенным в протокол судебного заседания, произведена замена ненадлежащего ответчика ФИО2 на ответчика ФИО2.

Определением Фрунзенского районного суда г.Иваново от 07.06.2022 г., занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечено ООО «Промтекс».

Определением Фрунзенского районного суда г.Иваново от 07.07.2022 г., занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований привлечена ИФНС по г.Иваново. Определением Фрунзенского районного суда г.Иваново от 15 ноября 2022 г. произведена замена третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, с ИФНС по г.Иваново на Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФСН России по Ивановской области).

Определением Фрунзенского районного суда г.Иваново от 06.10.2022 г., занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечено Управление Федеральной службы судебных приставов по Ивановской области (далее – УФССП России по Ивановской области).

Определением Фрунзенского районного суда г.Иваново от 15.11.2022 г., занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечено ООО «Компания Корона».

Присутствовавшая в судебном заседании старший помощник прокурора Фрунзенского района г.Иваново Моткова А.В. исковые требования поддержала по изложенным в иске доводам.

Ответчик, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в судебном заседании не участвовал, на своем участии в деле не настаивал, обеспечил явку в судебное заседание уполномоченного представителя, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Присутствовавший в судебном заседании представитель ответчика ФИО1 полагал исковые требования не подлежащими удовлетворению, поскольку в силу положений действующего налогового законодательства РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. ООО «Промтекс» является до настоящего момента действующим юридическим лицом, имеет имущество, за счет которого возможно погашение задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в виде дебиторской задолженности, что также подтверждено данными бухгалтерской отчетности общества, а следовательно, имеется возможность для взыскания с ООО «Промтекс» налоговой недоимки в порядке гражданского и налогового законодательства. Поскольку возможность недоимки по налогам и сборам с Общества не утрачена, оснований для взыскания денежных средств с ФИО2 не имеется.

Третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований ООО «Промтекс», УФНС России по Ивановской области, УФССП России по Ивановской области, ООО «Компания Корона», извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в судебном заседании не участвовали, на своем участии не настаивали, какие-либо ходатайства в суд не направили, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие третьих лиц.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав участников судебного заседания, приходит к следующим выводам.

ДД.ММ.ГГГГ г. ООО «Промтекс» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) № и ДД.ММ.ГГГГ поставлено на учет в качестве налогоплательщика в ИФНС по г.Иваново с присвоением индивидуального номера налогоплательщика (ИНН) №.

17.12.2014 г. решением единоличного участника ООО «Промтекс» ФИО2 был назначен директором данного общества.

В период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. ФИО2 являлся руководителем ООО «Промтекс», осуществлял руководство данной организацией, выполнял управленческие, организационно-распорядительные и контрольные функции в отношении е деятельности, в том числе распоряжался денежными средствами, имеющимися в распоряжении предприятия, определял направление их использования.

В период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. ИФНС по г.Иваново в адрес ООО «Промтекс» были выставлены требования об уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам на общую сумму 3420565,18 руб. В связи с неисполнением в установленном порядке требований налогового органа, ИФНС по г.Иваново на основании положений ст.46 Налогового кодекса РФ были приняты решения о взыскании налогов, сборов и страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в также в порядке ст.76 Налогового кодекса РФ были приняты решения о приостановлении операций по расчетным счетам ООО «Промтекс» в банках, а также переводов электронных денежных средств.

В соответствии с решениями ИНФС по г.Иваново в банки, в которых были открыты расчетные счета ООО «Промтекс» направлены инкассовые поручения на взыскание налогов, сборов страховых взносов на общую сумму 3380565,18 руб.

По состоянию на 31.12.2019 г. у ООО «Промтекс» сформировалась задолженность по налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. в общей сумме 3072330,28 руб.

О наличии имеющейся задолженности перед ИФНС по г.Иваново ФИО2, являясь директором ООО «Промтекс», был осведомлен.

Однако в период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. ФИО2, являясь директором ООО «Промтекс», будучи осведомленным о наличии задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, о принятых налоговым органом мерах принудительного взыскания имеющейся задолженности, направил распорядительные письма контрагентам о перечислении денежных средств на расчетные счета третьих лиц, минуя собственные расчетные счета ООО «Промтекс». По распорядительным письмам контрагенты ООО «Промтекс» произвели платежи, не связанные с выплатой заработной платы, на общую сумму 9547600 руб.

Из материалов дела следует, что 17.02.2020 г. Фрунзенским МСО г.Иваново СУ СК России по Ивановской области было возбуждено уголовное дело № по факту сокрытия денежных средств, либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых вносов директором ООО «Промтекс» ФИО2 по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.2 УК РФ.

В рамках расследования уголовного дела установлено, что в нарушении ст.57 Конституции РФ, статей 19,23,44 и 45 Налогового кодекса РФ, директор ООО «Промтекс» ФИО2 в период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. умышленно сокрыл денежные средства данной организации, за чет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. Сумма сокрытых денежных средств ООО «Промтекс», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах, сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, составила 3104565,71 руб.

Постановлением следователя Фрунзенского МСО СУ СК России по Ивановской области от 28 января 2022 г. уголовное доело в отношении ФИО2 прекращено по снованию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, одновременно прекращено в отношении него уголовное преследование по основанию, предусмотренному п.2 ч.1 ст.27 УПК РФ.

Указывая на факт прекращения уголовного дела в отношении ФИО2 по нереабилитирующему основанию, а также наличие непогашенной задолженности ООО «Промтекс» перед ИФНС по г.Иваново по налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2019 г. прокурор в интересах Российской Федерации обратился в суд с иском о взыскании денежных средств.

Вместе с тем оснований для удовлетворения исковых требований суд не усматривает в силу следующего.

В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

В силу п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Статьей 106 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признается налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную ответственность (п. 2 ст. 10 НК РФ).

Согласно постановлению Конституционного Суда от 8 декабря 2017 г. N 39-П возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности.

Таким образом, ст. 15 и п. 1 ст. 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями НК РФ, УК РФ и УПК РФ - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке ст. 45 НК РФ), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках ст. 15 и 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.

Таким образом, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Возможность привлечения физического лица к ответственности за вред, причиненный бюджету в связи с совершением соответствующего налогового преступления, еще до наступления признаков невозможности исполнения юридическим лицом налоговых обязательств не исключается в тех случаях, когда судом установлено, что юридическое лицо служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего его физического лица (т.е. de facto не является самостоятельным участником экономической деятельности).

Указанная позиция отражена в п.6 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации №4 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 16.02.2022 г.

В ходе судебного заседания установлено, что ООО «Промтекс» является действующим юридическим лицом, решений о прекращении деятельности, ликвидации, об исключении из Единого государственного реестра юридических лиц не имеется, до настоящего момента ООО «Промтекс» не исключено из ЕГРЮЛ, в том числе по решению регистрирующего органа в порядке, предусмотренном федеральным законом №129-ФФЗ от 08.08.2002 г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Из материалов дел следует, что ООО «Промтекс» на праве собственности объектов недвижимости, автомототранспортных средств не имеет.

Однако из материалов дела также следует, что ООО «Промтекс» представляет в ИФНС по г.Иваново бухгалтерскую отчетность, в том числе за 2021 г., из которого следует, что у Общества имеется активы в виде дебиторской задолженности в размере более 4 млн.руб..

Из представленных в материалы дела документов также следует, что у ООО «Промтекс» имеется дебиторская задолженность в виде задолженности ООО «Экосток» по состоянию на 31.03.2021 г. в размере 3499558,32 руб.,, взыскание которой в настоящий момент осуществляется в судебном порядке путем обращения ООО «Промтекс» в Арбитражный суд Ивановской области с исковым заявлением.

Кроме того, из материалов дела следует, что в отношении ООО «Промтекс» Октябрьским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области были возбуждены исполнительные производства №, №, № о взыскании в пользу ИФНС по г.Иваново задолженности по налогам и сборам. Из постановлений судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от 19.11.2021 г. следует, что в рамках исполнительных производств было частично произведено взыскание денежных средств, что также свидетельствует о наличии возможности погашения задолженности Общества налогам и сборам за счет средств (имущества) ООО «Промтекс».

При таких обстоятельствах, поскольку истцом в нарушении положений ст.56 Гражданского процессуального кодекса РФ не представлены относимые и допустимые доказательства, что наступили обстоятельства, исключающие возможность взыскания с ООО «Промтекс» налоговой недоимки и пени, оснований для возложения на ФИО2 ответственности за ущерб, причиненный Российской Федерации неуплатой налогов ООО «Промтекс», в настоящий момент суд не усматривает.

Обращаясь в суд с настоящим иском прокурор формально основывает свои требования лишь на факте прекращения уголовного дела в отношении ФИО2 по признакам состава преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.2 УК РФ по нереабилитирующему основанию (истечение срока давности привлечения к уголовной ответственности), при этом не представляет иных доказательств наличия оснований для возложения на ФИО2 ответственности за ущерб, причиненный Российской Федерации неуплатой налогов ООО «Промтекс».

Не установлены данные основания и в ходе рассмотрения настоящего иска.

Доводы истца о том, что определением Арбитражного суда Ивановской области от 13 апреля 2022 г., вынесенным по итогам рассмотрения заявления ИФНС России по г.Иваново о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Промтекс», установлено, что у должника отсутствует имущество, суд полагает не состоятельными, поскольку указанным определением Арбитражного суда Ивановской области производство по делу о банкротстве ООО «Промтекс» прекращено в связи с отсутствием имущества, а также и в связи с отсутствием кандидатуры арбитражного управляющего (дело №А17-4352/2021).

При этом в установленном порядке ООО «Промтекс» до настоящего момента несостоятельным (банкротом) не признано.

Доводы истца о том, что имеющаяся ранее задолженность в бюджет по налогу в размере 3220204,31 руб. признана безнадежной к взысканию на основании определения Арбитражного суда Ивановской области о прекращении дела о банкротстве, суд также полагает не состоятельными, не свидетельствующими о наличии оснований для взыскания с ФИО2 денежных средств с учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку из представленного в материалы дела ответа ИФНС по г.Иваново от 04.10.2022 г. №1-34/18605@ следует, что при наличии оснований и возможности взыскания задолженности с должника, сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию, может быть восстановлена. При этом указано, что задолженность в бюджет по состоянию на 04.10.2022 г. у ООО «Промтекс» отсутствует.

На основании изложенного, с учетом отсутствия в материалах дела доказательств исчерпания возможности погашения задолженности ООО «Промтекс» по налогам и сборам за счет имущества самого общества, отсутствия в материалах дела доказательств, безусловно свидетельствующих об отсутствии возможности погашения налоговой недоимки за счет имущества Общества, суд полагает, что исковые требования прокурора Фрунзенского района г.Иваново в интересах Российской Федерации к ФИО2, несущего субсидиарную ответственность как руководитель юридического лица в период образования налоговой недоимки, о взыскании денежных средств не подлежат удовлетворению.

При этом суд полагает необходимым отметить, что в случае изменения обстоятельств в части наличия обстоятельств, свидетельствующих о невозможности погашения Обществом недоимки, исчерпания возможности погашения задолженности Обществом истец не лишен возможности обратиться с требованиями о привлечении ФИО2 к субсидиарной ответственности как руководителя Общества в период, за который образовалась задолженность и взыскании денежных средств в размере причиненного Российской Федерации ущерба.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении искового заявления прокурора <адрес> к ФИО2 о взыскании денежных средств отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Н.П. Каманина

Мотивированное решение изготовлено 09 января 2023 года.