Дело № 2а-2692/2025

76RS0014-01-2025-001536-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2025 года г.Ярославль

Фрунзенский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Любчик Т.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кожуховой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

установил:

Административный истец 30.04.2025 г. обратился в суд с административным иском к административному ответчику со следующими требованиями:

- взыскать пени за несвоевременную уплату налогов за периоды с 17.12.2018 г. по 23.12.2021 г. в сумме 40320,39 руб.

В обоснование административных требований указано, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. По состоянию на 24.12.2021 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 40320,39 руб., в том числе пени – 40320,39 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 40320,39 по состоянию на 24.12.2021 г. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлено требование № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. на сумму пеней с учетом ранее выставленных требований. Итого сумма пеней по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу по требованию № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., включенных настоящее исковое заявление составляет 40320, 39 руб.

Представитель МИФНС России № 10 России по ЯО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, письменные возражения суду не представлены.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, обращаясь с требованием о взыскании задолженности истец ссылается на наличие у должника задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов за периоды с 17.12.2018 г. по 23.12.2021 г. в сумме 40320,39 руб.

В подтверждение заявленного требования административным истцом в материалы дела представлено требование № НОМЕР об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 24.12.2021 г. со сроком уплаты до 03.02.2022 г. (л.д.43-48).

Административный истец указывает, что по налогам, на которую начислены пени, инспекцией применялись меры взыскания по ст.48 НК РФ:

Судебным приказом № 2а-1512/2019 от 27.05.2019 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 371 руб. по ОКТМО НОМЕР, в сумме 173 руб. по ОКТМО НОМЕР, земельному налогу за 2017 г. в сумме 59908 руб. по ОКТМО НОМЕР, в сумме 15920 руб. по ОКТМО НОМЕР, в сумме 6113 руб. по ОКТМО НОМЕР, пени в сумме 47232,85 руб. по состоянию на 17.12.2018 г., всего 130393,85 руб. Инспекцией на основании решения № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. о признании безнадежной к взысканию списана задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 173 руб., земельному налогу за 2017 г. в сумме 15920 руб., в сумме 6087,00 руб. Судебным приказом № 2а-655/2020 от 18.03.2020 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 3633 руб., транспортному налогу за 2018 г. в сумме 66232 руб., пени в сумме 255 руб. по состоянию на 19.12.2019 г., всего 70120 руб. 05.10.2020 г. возбуждено исполнительное производство, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. вынесено постановление об окончании. Задолженность не погашена. Судебным приказом № 2а-812/2020 от 15.04.2020 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 3048 руб., земельный налог за 2018 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 749 руб., пени в сумме 13,98 руб. по состоянию на 23.12.2019 г., всего: 3814,03 руб. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. возбуждено исполнительное производство, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. вынесено постановление об окончании. Задолженность не погашена. Судебным приказом № 2а-733/2020 от 30.03.2020 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 191 руб., земельный налог за 2018 год по ОКТМО НОМЕР в сумме 59908 руб., по ОКТМО НОМЕР в сумме 15920 руб., по ОКТМО НОМЕР в сумме 6087 руб., пени в сумме 3064,03 руб. по состоянию на 22.12.2019 г., всего: 85170,03 руб. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. возбуждено исполнительное производство, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. вынесено постановление об окончании. Задолженность не погашена. Судебным приказом №2а-2709/2021 от 29.06.2021 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 68679 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 3633 руб., по ОКТМО НОМЕР в сумме 926.00 руб., по ОКТМО НОМЕР в сумме 194 руб., по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО НОМЕР в сумме 5332 руб., по ОКТМО НОМЕР в сумме 59908 руб., по ОКТМО НОМЕР в сумме 15920 руб., по ОКТМО НОМЕР в сумме 749 руб., по ОКТМО НОМЕР в сумме 5 956 руб., пени в сумме 10844,26 руб. по состоянию на 21.12.2020 г., всего: 173265,17 руб. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. возбуждено исполнительное производство. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. вынесено постановление об окончании. Задолженность не погашена. Судебным приказом № 2а-3699/2022 от 06.06.2022 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 68679 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 3996 руб., по ОКТМО НОМЕР в сумме 969 руб., по земельному налогу за 2020 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 2400 руб., по ОКТМО НОМЕР в сумме 43932 руб., по ОКТМО НОМЕР в сумме 15548 руб., по ОКТМО НОМЕР в сумме 61,99 руб., по ОКТМО НОМЕР в сумме 245 руб., пени в сумме 475,43 руб. по состоянию на 15.12.2021 г., всего: 136306,42 руб. Судебный приказ отменен 31.10.2024 г. Направлено административное исковое заявление в Кировский районный суд г. Ярославля 30.04.2025 г. Задолженность не погашена. Решением Кировского районного суда г.Ярославля дело 2а-1120/2024 от 19.03.2024 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 30429 руб., по земельному налогу за 2017 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 749 руб., за 2021 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 2115 руб., по ОКТМО НОМЕР в сумме 14924 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 4396 руб., за 2019 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 194 руб., за 2019 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 1640 руб., за 2020 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 1804 руб., за 2021 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 1984 руб., за 2017 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 213 руб., за 2021 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 234 руб., за 2017 г. по ОКТМО НОМЕР в сумме 1591 руб., НПД за февраль 2022 г., пени в сумме 55015,08 руб. по состоянию на 11.08.2023 г., всего: 115996,05 руб. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА возбуждено исполнительное производство. Задолженность не погашена. Решение отменено по вновь открывшимся обстоятельствам, рассмотрение дела возобновлено.

Из материалов дела усматривается, что вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Ярославля от 22.04.2025 г. по делу № 2а-2455/2025, постановлено:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в пользу Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области: транспортный налог за 2021 г. в сумме 30429 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г., в сумме 4396 руб., за 2019 г. в сумме 194 руб., за 2019 г. в сумме 1640 руб., за 2020 г. в сумме 1804 руб., за 2021 г. в сумме 1984 руб.. за 2020 г. в сумме 213 руб., за 2021 г. в сумме 234 руб., за 2017 г. в сумме 1591 руб., земельный налог за 2017 г. в сумме 749 руб., за 2021 г. в сумме 2115 руб., за 2021 г. в сумме 14924 руб., налог на профессиональный доход в сумме 707 руб. 25 коп., пени за несвоевременную уплату налогов до 01.01.2023 г. в сумме 28353 руб. 58 коп., за несвоевременную уплату налогов с 01.01.2023 г. в сумме 26662руб. 22 коп. всего 115996 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 3519 руб. 92 коп.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями пунктов 1, 2 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные НК РФ сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджет пеню (статья 75 НК РФ). Сумма соответствующей пени уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налогов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (включительно). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с вступлением в силу Закона № 263-ФЗ в налоговых органах Федеральной налоговой службы России с 01.01.2023 г. внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

При этом, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 г. положений Закона № 263-ФЗ в отношении ФИО1 сформировано сальдо ЕНС.

Из решения Кировского районного суда г.Ярославля от 22.04.2025 г. следует, что по состоянию на 01.01.2023 г. у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 579369,90 руб.

В соответствии со статьей 69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. об уплате задолженности по сроку уплаты до 17.07.2023 г.

При этом, данное требование соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога, пеней и штрафа и составлено в соответствии с требованиями статьи 69 НК РФ, по утвержденной форме, содержит все необходимые реквизиты и основание взимания задолженности.

Согласно пункту 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, взыскание задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 г. (включительно).

При этом, налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31.12.2022 (включительно);

3) приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до 31.12.2022 г. (включительно). При этом, налоговыми органами принимаются решения об отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, принятых для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) до 31.12.2022 (включительно);

4) постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 г. (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом, перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа;

Таким образом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г., прекращает действие требований об уплате налогов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), если налоговым органом на основании таких требований не приняты последующие меры взыскания, предусмотренные статьями НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ).

А в случаях, когда в целях взыскания задолженности, сложившийся до 01.01.2023 г., налоговым органом до 01.01.2023 г. плательщику было направлено требование и до 01.01.2023 г. принято решение о взыскании в рамках ст.46 НК РФ, то такое требование не подлежит прекращению при направлении требования после 01.01.2023 г. на сумму отрицательного сальдо.

Прекращают действия только требования, по которым не приняты решения/постановления о взыскании в рамках ст.46 НК РФ и (или) в рамках ст.47 НК РФ.

Таким образом, требование от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. № НОМЕР не прекратило свое действие в связи с принятием требования № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. Более того, п.1 ст.69 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ) определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Таким образом, нормами НК РФ установлено безусловное направление плательщику требования об уплате при наличии отрицательного сальдо вне зависимости от мер принудительного взыскания, принятых до введения института ЕНС.

Положения пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ предусматривают лишь порядок действия ранее принятых мер взыскания при принятии таких мер после 01.01.2023 г., но не запрещают выставлять требование с отражением задолженности, по которой принимались принудительные меры взыскания.

В связи с неисполнением требования № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. об уплате задолженности, требования МИФНС № 10 по ЯО подлежат удовлетворению в полном объеме.

Как следует из материалов дела, судебный приказ № 2а-3809/2022 мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Ярославля от 04.07.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен определением мирового судьи от 31.10.2024 г. Административное исковое заявление налогового органа представлено в суд 30.04.2025 г., то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина (документов, освобождающих административного ответчика от уплаты государственной пошлины, материалы дела не содержат) в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в доход бюджета: пени за несвоевременную уплату налогов за периоды с 17.12.2018 г. по 23.12.2021 г. в сумме 40320,39 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г.Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Любчик Т.А.

м.р. 22.09.2025 г.