Решение по делу № 2А-3154/2023 от 26.06.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2023 года

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Хохлачевой О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенном по адресу: <...> административное дело №2а-3154/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее УФНС России по Астраханской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит (состоял) на налоговом учете в Управлении ФНС России по Астраханской области (далее УФНС по АО, Управление) в качестве индивидуального предпринимателя с 31.07.2015г. по 20.10.2020г. и являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 имеет следующую задолженность по страховым взносам за периоды с 01.01.2017г.:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 452,83 руб., (требование №45315 от 23.11.2020г. со сроком уплаты до 11.01.2021г.), пени в размере 1,09 руб., (требование №45315 от 23.11.2020г. со сроком уплаты до 11.01.2021г.), пени в размере 6,81 руб., (требование №406 от 20.01.2020г. со сроком уплаты до 12,02.2020г.) Задолженность по основному долгу в размере 1720,82 руб., погашена налогоплательщиком самостоятельно, однако позже установленного Законом срока, а именно 06.02.2020г.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 6171,87 руб., погашен налогоплательщиком частично 23.11.2020г., в связи с чем остаток задолженности составляет 3671,87 руб., (требование №45315 от 23.11.2020г. со сроком уплаты до 11.01.2021г.), пени в размере 14,86 руб., (требование №45315 от 23.11.2020г. со сроком уплаты до 11.01.2021г.), пени в размере 29,05 руб., (требование №406 от 20.01.2020г. со сроком уплаты до 12.02.2020г.) Задолженность по основному долгу в размере 7 338,50 руб., погашена налогоплательщиком самостоятельно, однако позже установленного Законом срока, а именно 06.02.2020г.

ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 20.01.2020г. ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2019 года. Вместе с тем в 4 квартале 2019 года ФИО1 оплата страховых взносов, уплаченных ИП в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, не производилась. При этом по строке 3_030_3 «Сумма страховых взносов, уплаченных ИИ в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование» Раздела 3 представленной налоговой декларации ФИО1 заявлена сумма в размере 9059 руб., что превышает фактически уплаченную сумму взносов на 9059 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2019 год, установлено, что в нарушение п. 2 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 завышена сумма страховых взносов на 9059 рублей, что в итоге, повлекло за собой занижение суммы ЕНВД за 4 квартал 2019 год на 6205 рублей. Таким образом, общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за 4 квартал 2019 г. составила 6205 руб. По итогам проверки налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2019 год. доначислена сумма ЕНВД в размере 6205 руб. (Требование №38676 от 11.09.2020г. со роком уплаты до 22.10.2020г.)

Согласно данным лицевого счета на дату 27.01.2020г. у налогоплательщика отсутствовала переплата по налогу в размере 6205 рублей. В связи с чем, в действиях налогоплательщика имеется состав налогового правонарушения, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ - неуплата или не полная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). 6205*20%=1241 руб. с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа уменьшена в 4 раза 1241:4=310,25 руб., в связи с частичной оплатой сумма штрафа составляет 309,44 руб. Требование №38676 от 11.09.2020г. со сроком уплаты до 22.10.2020г. Сумма пени составляет 204,92 руб. Требование №38676 от 11.09.2020г. со роком уплаты до 22.10.2020г. ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 20.10.2020 г.

Инспекцией в соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым было предложено уплатить указанные в них налоги, пени, однако в установленный срок сумма налога и пени в бюджет не поступили.

В связи с этим они были вынуждены обратиться в суд и просят взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на имущество физических лиц, единому налогу на вмененный доход в общей сумме 10 895,87 руб.

На основании определения Кировского районного суда г. Астрахани от 25 мая 2023г. дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему выводу.

Согласно п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п. п. 1 - 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, с 01.01.2017 регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст., 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, определяется в следующем порядке: в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

В силу п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО1 состоит (состоял) на налоговом учете в Управлении ФНС России по Астраханской области (далее УФНС по АО, Управление) в качестве индивидуального предпринимателя с 31.07.2015г. по 20.10.2020г. и являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 имеет следующую задолженность по страховым взносам за периоды с 01.01.2017г.:

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате сбора, пеней, штрафов.

Если налоговым органом направлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменен судом, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 10000 рублей (абз. 2, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в установленный срок сумма налога и пени в бюджет не поступили, то по заявлению налоговой службы, поданному в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, мировым судьей судебного участка №3 Кировского района г.Астрахани был вынесен судебный приказ №2а-869/2021 от 04.06.2021г. о взыскании с ФИО1 суммы задолженности. Определением от 28.11.2022г. судебный приказ №2а-869/2021 отменен.

Между тем, обязанность по оплате обязательных платежей и пени ответчиком до настоящего времени не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая изложенное и приведенные правовые нормы, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Астрахань» государственную пошлину в размере 435,83 рубля.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: ОКТМО 12701000

налог в размере 452,83 руб. КБК налог 18№

пени в размере 1,09 руб. КБК пени 18№

пени в размере 6,81 руб. пени 18№

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) ОКТМО 12701000

налог в размере 3671,87 руб. КБК налог 18№

пени в размере 14,86 руб. КБК пени 18№

пени в размере 29,05 руб. КБК пени 18№

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 6205,00 руб. за налоговый период 2020г., пени за налоговый период 2020г. в размере 204,92 руб., штраф в размере 309,44 руб., в общей сумме 10895,87 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Астрахань» в сумме 435,83 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: О.Н.Хохлачева