Дело №а-4704/2025
УИД 78RS0№-10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 мая 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Полегшанове М.Ю.,
с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС № по Санкт-Петербургу и просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 4684,94 руб., на ОПС в размере 19977,03 руб., а также пени, начисленные на данную задолженность, считать обязанность административного истца по уплате указанных взносов прекращенной (л.д. 4-7, 57-59).
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на его ЕНС числится отрицательное сальдо, состоящее из страховых взносов на ОПС и ОМС со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем срок для взыскания данной задолженности истёк.
Административный истец в суд явился, на удовлетворении иска настаивал
Представитель административного ответчика в суд явился, возражал против удовлетворения иска, представил письменные возражения на иск, из которых следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с введением в действие ЕНС, сформированное в 2023 году требование отменило сформированное ранее требование, возможность взыскания страховых взносов налоговым органом не утрачена (л.д. 60-61).
Суд, учитывая пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно положению ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных специальными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
В соответствии с ч. 1 ст. 219 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
ФИО1 с настоящим административным иском обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, поскольку о наличии отрицательного сальдо ЕНС административный истец узнал ДД.ММ.ГГГГ, правовых оснований считать, что административный истец пропустил указанный срок обращения в суд, не имеется.
Исходя из положений пункта 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ, действия и решения могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия действий (бездействия) закону и нарушения таким решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.
Согласно пункту 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, предусмотренных в пунктах 3 и 4 части 9 настоящей статьи - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 статьи 226 КАС РФ).
Как установлено судом и следует из объяснений сторон и материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС административного истца является отрицательным, задолженность состоит из недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19977,03 руб. и 3247,82 руб. соответственно, а также из недоимки по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, а также из пени, начисленных на указанную задолженность (л.д. 8-9).
Судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка №а-235/2021-143 Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 19977,03 руб., на ОМС за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4684,94 руб. и пени (л.д. 10).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).
По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно части 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Дата образования недоимки по уплате страховых взносов – ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из письменных возражений административного ответчика и не оспаривается истцом, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате страховых взносов № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований в 2023 году продлены на 6 месяцев.
Налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику в электронном виде, через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-35), требование было направлено ответчику в установленные законом сроки.
В соответствии с п.п. 1 и 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ был более 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок для исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ).
К мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга налоговый орган обратился в ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ. Судебный приказ №а-218/2024-143 от ДД.ММ.ГГГГ был отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-47).
Как следует из ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности в размере 48692,62 руб. (л.д. 64), решение направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ 80096091649774 (л.д. 65).
Решение направлено ответчику в установленные законом сроки, предусмотренные подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 на основании данного решения взыскана сумма в размере 24921 руб. (л.д. 62).
Таким образом, законодателем в часть 1 НК РФ внесены изменения, которые позволяют взыскать недоимку по уплате налоговых платежей не только в судебном порядке, но и путём принятия решения налогового органа о взыскании недоимки, что и было осуществлено административным ответчиком в установленные законом сроки.
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-1293/2024 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на ОПС и ОМС со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленным на данные налоги и взносы (л.д. 20-23), решение вступило в законную силу.
ФИО1 в судебном заседании указывал, что к настоящему времени срок для взыскания данной задолженности налоговым органом пропущен.
В рассматриваемом случае, с учетом перечисленных выше правовых норм, налоговым органом возможность взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам реализована с помощью принятия решения в порядке ст. 48 НК РФ, которое принято в установленные законом сроки и незаконным не признано. В настоящее время налоговым органом приняты меры для исполнения данного решения, путём направления его в банк по месту открытия счетов административного истца.
С учетом изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной ко взысканию отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.