РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

04 апреля 2023 год г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Калгина В.И.,

при ведении протокола помощником судьи Васильевым О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-263/2023 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Административный истец – МИ ФНС № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, требуя взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за период 2017-2020 г.г. в размере 5316 руб., пени в размере 87,61 руб., а всего задолженность в размере 5403,61 руб.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что ФИО1 являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст. 85 НК РФ.

По сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1, принадлежало следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с наличием вышеуказанного имущества у ответчика ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за период 2017-2020 г.г.

Указанные налоговые уведомления получены ответчиком, однако в установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Также в адрес ответчика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанных налогов, исчисленных за период с 2017 по 2020 годы.

Данные требования получены ответчиком. Поскольку, в установленный срок ответчиком требования были оставлены без исполнения, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № 59 судебного района г. Жигулевска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 59 судебного района г. Жигулевска Самарской области от 14.06.2022 отменен судебный приказ МИ ФНС № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени от 07.06.2022.

Представитель административного истца – МИ ФНС № 23 по Самарской области о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил (л.д. 79-80).

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного разбирательства извещался судебными повестками по адресам: <адрес>3; <адрес>21, которые возвращены в адрес суда в связи с невозможностью их вручения адресату, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил (л.д. 73-78).

В соответствии с пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

На основании изложенного, суд полагает, что административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о дате и времени судебного разбирательства, в связи с чем считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей в течение 6 месяцев (до ДД.ММ.ГГГГ действовала редакции статьи, предусматривающий недоимку в размере 3 000 рублей).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (пункт 1 статьи 388 Кодекса).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 390 Кодекса).

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлены:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 был обязан уплатить земельный налог за 2017 год за земельный участок по адресу: <адрес>, в размере 1329 руб. (л.д. 32)

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 был обязан уплатить земельный налог за 2018 год за земельный участок по адресу: <адрес>, в размере 1329 руб. (л.д. 31)

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 был обязан уплатить земельный налог за 2019 год за земельный участок по адресу: <адрес>, в размере 1329 руб. (л.д. 33)

налоговое уведомление №, согласно которому ФИО1 был обязан уплатить земельный налог за 2020 год за земельный участок по адресу: <адрес>, в размере 1329 руб. (л.д. 34)

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у ФИО1 возникла недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1329 руб., начислены пени в размере 19,43 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у ФИО1 возникла недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1329 руб., начислены пени в размере 19,51 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у ФИО1 возникла недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 1329 руб., начислены пени в размере 41,94 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у ФИО1 возникла недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 1329 руб., начислены пени в размере 6,73 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Согласно представленным налоговой инспекцией к административному иску копиям отчетов об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором и списков заказных писем вышеуказанные налоговые документы направлялись в адрес налогоплательщика ФИО1, в связи с чем судом признается надлежащим извещением налоговой инспекцией налогоплательщика о выставленных вышеуказанных налоговых требованиях (л.д. 10-11, 21-27).

Изучение налоговых требований показало, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть действия редакции статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая недоимка у ФИО1 не превышала 3 000 руб. и не превышает 10 000 руб. по последнему выставленному требованию на дату ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок обращения налоговой инспекцией в судебном порядке для взыскания возникшей недоимки составляет 3 года и 6 месяцев по каждому требованию.

Как было ранее установлено, самое ранее требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно налоговая инспекция была вправе обратиться в суд для взыскания недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года 6 месяцев).

Таким образом, налоговая инспекция могла была обратиться в суд с требованием о взыскании налоговой недоимки не позднее ДД.ММ.ГГГГ по всем заявленным налоговым органом требованиям, выставленным в адрес налогоплательщика ФИО1

В ходе судебного заседания обозревались материалы административного дела № 2а-925/2022, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № 23 по Самарской области обратилось на судебный участок № 59 судебного района г. Жигулевска Самарской области с заявлением № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки по налогам и пени в размере 5403,61 руб.

Судебный приказ вынесен вышеуказанным мировым судом судебного участка ДД.ММ.ГГГГ, который отменен на основании заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом не нарушены требования п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в Жигулевский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом при подаче настоящего административного иска в отношении ФИО1 соблюдены требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусматривающие предъявление налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В связи с чем, судом отклоняются доводы ФИО1, выраженные в письменных возражениях от ДД.ММ.ГГГГ, о пропуске налоговой инспекцией срока на обращение в суд с означенным административным иском (л.д. 52).

Судом получены ответы из Федеральной кадастровой палаты Самарской области, согласно которым - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 63:32:2001007:21 принадлежит ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ согласно договору купли-продажи (л.д. 81-83).

Проанализировав сведения Федеральной кадастровой палаты Самарской области суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией обосновано исчислен земельный налог за налоговый период 2017-2020 годы, указанные в налоговых уведомлениях объект и периоды налогообложения соответствуют сведениям, полученным судом из государственных органов в отношении имущества, находящегося на праве собственности, у ФИО1

Таким образом, судом установлено, что административным истцом в соответствии с требованиями закона ФИО1 был исчислены земельный налог и пени за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, в установленные законом сроки административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени не была исполнена, в том числе после направления требований об уплате налогов.

Расчет заявленных к взысканию недоимок по налогам и начисленных на их сумму пеней судом признается правильным, административным ответчиком не оспаривался, доказательств в его опровержение суду не представлено.

В связи с изложенным, суд находит предъявленные требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период 2017-2020 г.г.: налог в размере 5316 руб., пеня в размере 87, 61 руб., а всего задолженность по налогам и пене в размере 5403,61 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, (ИНН №), в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин