Решение по делу № 2А-595/2022 от 19.12.2022 | Красногвардейский районный суд (Ставропольский край)

Административное дело №а-595/2022.

УИД: 26RS0№-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года <адрес>

Красногвардейский районный суд <адрес>

в составе:

председательствующего - судьи Непомнящего В.Г.,

при секретаре Селютиной Д.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в Красногвардейский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, указывая, что ФИО1 Яна ФИО1 ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 Яна, ФИО1 ИНН <***>, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, утратила свой статус ИП ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426рублей за расчетный период 2020 года.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год.

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69,. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требование от ДД.ММ.ГГГГ №, для добровольной уплаты сумм налогов письмом в которых указано, что у плательщика ФИО1 Яны ФИО1 имеется задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере; 29 354 рублей. Пеня исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,50 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 6 884,00 рублей. Пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,64 рублей.

Кроме того, страховые взносы за 2017 не оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством. В отношении сумм основного долга по страховым взносам вынесено решение Красногвардейского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу 2а-529/2022.

ФИО1 по задолженности за 2017 год начислены:

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым: в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 1 796,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 352,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На вышеуказанные суммы пени Межрайонной ИФНС России № по <адрес> выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое погашено частично.

В результате частичного погашения сумма задолженности по пене по задолженности за 2017 год составила:

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 199,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 38,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

По заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-550-16-463/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определёние об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

Просят суд:

Взыскать с ФИО1 Яны ФИО1 ИНН <***> задолженность в сумме 36574 рубля 34 копейки в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 29354 рублей за 2019 год. Пеня исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 рублей 50 копеек;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 6 884,00 рублей за 2019 год. Пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 64 копейки;

- пени по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым, в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 199 рублей 74 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 38 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, не явился, указав в исковом заявлении о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

До ДД.ММ.ГГГГ действовала глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (статьи 346.26 - 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно абзацам второму и третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процент с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании подпункта 4 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, доход учитывается в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 (ФИО2) Я.Х. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ФИО2) Я.Х. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП были внесены соответствующие записи, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП.

Из представленных материалов следует, что, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, административному ответчику были начислены налоги и пени в фиксированном размере за 2019 и 2017 годы.

В адрес административного ответчика были направлены требования ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения данного требования до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения данного требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма задолженности составляет:

- пеня по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым, в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 199 рублей 74 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пеня по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 38 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд считает, что обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год, а также пени административным ответчиком не исполнена.

Следовательно, требование административного иска подлежит удовлетворению.

По заявлению № МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-550-16-463/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 39177 рублей 63 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

В тоже время административный ответчик в добровольном порядке указанную задолженность не погасила, что явилось основанием для обращения административного истца с требованиями в суд.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. Вместе с тем в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога. Кроме того, он фактически уже был восстановлен мировым судьей при выдаче судебного приказа, поскольку заявление о выдаче судебного приказа не было возвращено налоговому органу на основании статьи 123.4 КАС РФ.

Таким образом, шестимесячный срок предъявления требований к ответчику, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации не истек.

Согласно правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, утверждённой Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Указанным актом признан утратившим силу Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-8/179@, в приложении № которого содержится форма требования налогового органа.

Налоговая инспекция последовательно, в предусмотренные законом сроки, направляла налоговые уведомления и требования с указанием сумм недоимки по страховым взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени, своевременно обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа, то есть явно выразила волю на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченных сумм страховых взносов, и пени.

Административный ответчик своевременно и надлежащим образом информированный о необходимости уплаты задолженности, доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов к установленному сроку либо подтверждающих наличие льгот по налогообложению, в суд не представил.

Исходя из того, что в ходе судебного разбирательства установлено, что обязанность по уплате страховых взносов, налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена, в связи с чем задолженность по страховым взносам, налогам и пени подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом размера удовлетворенных судом исковых требований, согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 1297 рублей 23 копейки.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Яны ФИО1 (ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>) задолженность в сумме 36574 (тридцать шесть тысяч пятьсот семьдесят четыре) рубля 23 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 29354 рублей за 2019 год, пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 рублей 50 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 6 884,00 рублей за 2019 год, пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 64 копейки;

Реквизиты для уплаты задолженности: КБК 18№, ОКАТО (ОКТМО) 07530000, Наименование получателя и реквизиты счета УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации: №, в БИК: 010702101, отделение Ставрополь Банк России/УФК по <адрес>, Управление Федерального казначейства по <адрес>.

Взыскать с ФИО1 Яны ФИО1 государственную пошлину в размере 1297 (одна тысяча двести девяносто семь) рублей 23 копейки в доход бюджета Красногвардейского муниципального округа <адрес>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Красногвардейский районный суд <адрес> в течение месяца.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы (представления) можно получить на Интернет-сайте <адрес>вого суда www.stavsud.ru.

Судья: В.<адрес>