УИД 74RS0032-01-2023-002133-63

Дело № 2а – 2207/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 г. г. Миасс Челябинской области

Миасский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Захарова А.В.

при секретаре судебного заседания Рафиковой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 31 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ответчик) о взыскании с последнего задолженности по пени в общем размере 14 882, 14 рубля, в т.ч.:

- пени по транспортному налогу в сумме 420, 43 рубля;

- пени по налогу на имущество в сумме 201, 93 рубля;

- пени по земельному налогу в сумме 17, 8 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1 664, 49 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 7 136, 71 рубля;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 440, 78 рубля.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 является адвокатом и обязан к уплате названных выше транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, а равно к уплате страховых взносов на ОМС и ПФР. Административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов и страховых взносов, в связи с чем налогоплательщику начислены пени. Направленное ответчику требование об уплате налогов и страховых взносов оставлены ФИО1 без исполнения (л.д. 3 – 7).

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом(л.д. 75 – 76).

Представитель третьего лица УФССП России по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, каких – либо заявлений и ходатайств не предоставил.

Исследовав все материалы административного дела, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, т.е. общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п.п. 2 п.1 ст. 229 НК РФ).

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ч. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Частью 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьёй 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком, поскольку у последнего возникла недоимка по налогам, не оплаченная до настоящего времени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Возможность снижения размера пени законодательством РФ не предусмотрена.

Расчет пени представлен только ИФНС и не оспорен ответчиком (либо его представителем) путём представления контррасчета. Конкретных доводов относительно ошибочности расчета суммы пеней, составленного налоговым органом, ответчиком не приведено.

Требованием НОМЕР по состоянию на ДАТА ответчику предписано в срок до ДАТА уплатить названные выше налоги и страховые взносы (л.д. 8 – 11).

Указанное выше требование было получено налогоплательщиком ФИО1 через личный кабинет ДАТА года, однако фактически оставлено без исполнения (л.д. 61 оборот, 93 оборот).

Судебным приказом № 2а-1393/2019 от 26.08.2019 г., вступившем в законную силу, с ФИО1 была взыскана задолженность но транспортному налогу за ДАТА задолженность на имущество физических лиц за ДАТА Судебный приказ находится на принудительном исполнении в ФССП (л.д. 72 – 74).

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 28.01.2019 г. по делу № 2а – 250/2019, вступившим в законную силу, с ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДАТА. Исполнительный лист находится на принудительном исполнении в ФССП (л.д. 98 – 99).

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 01.02.2021 г. по делу № 2а – 245/2021, вступившим в законную силу, с ответчика взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДАТА Исполнительный лист находится на принудительном исполнении в ФССП (л.д. 100 – 101).

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 31.03.2021 г. по делу № 2а – 572/2021, вступившим в законную силу, с ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДАТА, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДАТА, задолженность по земельному налогу за ДАТА, по транспортному налогу за ДАТА. Исполнительный лист находится на принудительном исполнении в ФССП (л.д. 102 – 106).

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 03.02.2022 г. по делу № 2а – 221/2022, вступившем в законную силу, с ответчика взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДАТА. Исполнительный лист находится на принудительном исполнении в ФССП (л.д. 107 – 108).

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 07.11.2022 г. по делу № 2а – 3030/2022, вступившем в законную силу, с ответчика взыскана задолженность на доходы физических лиц за ДАТА, задолженность по страховым взносам на ОПС за ДАТА. Исполнительный лист находится на принудительном исполнении в ФССП (л.д. 109 – 111).

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 09.02.2023 г. по делу № 2а – 495/2023, вступившем в законную силу, с ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за ДАТА, задолженность по налогу на имущество за ДАТА, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДАТА. Исполнительный лист находится на принудительном исполнении в ФССП (л.д. 112 – 114).

Размер взыскиваемых пени соответствует расчету задолженности, ответчиком контррасчет долга, либо доказательств оплаты (полностью или в части) налогов, страховых взносов и пени в материалы дела не предоставлено (л.д. 12 – 59).

В силу требований налогового законодательства (пункты 5, 6 ст. 75 НК Ф), с учетом разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в Постановлении № 11 – П от 15.07.1999 г., пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному; обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

Поскольку в настоящее время с административного ответчика ФИО1 судебным постановлениями, вступившими в законную силу, взыскана соответствующая налоговая задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, исполнительные документы находятся на принудительном исполнении в службе судебных приставов (соответственно, возможность взыскания не уплаченных ответчиком налогов не утрачена налоговым органом), расчет пени истцом выполнен верно, доказательств уплаты сумм задолженности ответчиком не представлено, суд считает возможным взыскать с ФИО1: пени по транспортному налогу в сумме 420, 43 рубля, не уплаченному за ДАТА (в т.ч.: за период с ДАТА по ДАТА в сумме 131, 94 рубля, за период с ДАТА по ДАТА в сумме 68, 15 рубля, за период с ДАТА по ДАТА в сумме 88, 4 рубля, за период с ДАТА по ДАТА в сумме 131, 94 рубля); пени по налогу на имущество в размере 201, 93 рубля, не уплаченному за ДАТА (в т.ч.: за период с ДАТА по ДАТА в сумме 47, 79 рубля, за период с ДАТА по ДАТА в сумме 56, 37 рубля, за период с ДАТА по ДАТА в сумме 51, 21 рубля, за период с ДАТА по ДАТА в сумме 46, 56 рубля); пени по земельному налогу, не уплаченному за ДАТА в размере 17, 8 рубля (за период с ДАТА по ДАТА); пени по налогу на доходы физических лиц, не уплаченному за ДАТА в сумме 4 012, 79 рубля (в т.ч.: за период с ДАТА по ДАТА в сумме 709, 94 рубля, за период с ДАТА по ДАТА в сумме 967, 54 рубля, за период с ДАТА по ДАТА в сумме 344, 49рубля, за период с ДАТА по ДАТА в сумме 268, 38 рубля, за период ДАТА по ДАТА с в сумме 1 722, 44 рубля); пени за страховые взносы на ОМС в сумме 246, 18 рубля за период с ДАТА по ДАТА; пени за не уплату страховых взносов в ПФР за ДАТА в сумме 2 849, 06 рубля (в т.ч.: 1 093, 49 рубля за период с ДАТА по ДАТА, в сумме 15, 28 рубля за период сДАТА по ДАТА, в сумме 1 740, 29 рубля за период с ДАТА по ДАТА); пени на страховые взносы на ОПС за ДАТА в сумме 1 255, 02 рубля за период с ДАТА по ДАТА.

Вместе с тем, поскольку налог на НДФЛ за ДАТА с ответчика не взыскан, налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачен, тем самым не могут быть взысканы (отдельно от налога) пени за данные периоды, которые являются акцессорными обязательствами налогоплательщика, не взыскиваемые отдельно от основного налога. Суд не находит оснований для взыскания с ответчика пени по НДФЛ за периоды с ДАТА по ДАТА и с ДАТА по ДАТА.

По аналогичному, названному выше основанию, суд не находит оснований для взыскания с ответчика пени за не уплату страховых взносов в ФФОМС за ДАТА исчисленную истцом за период с ДАТА по ДАТА, за ДАТА исчисленную истцом за период с ДАТА по ДАТА, в ПФР за ДАТА исчисленную истцом за период с ДАТА по ДАТА, в ПФР за ДАТА

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Срок обращения в суд истцом не пропущен, в силу нижеследующего.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование НОМЕР об уплате ответчиком спорных налогов содержало предписание об уплате ответчиком налогов и страховых взносов в срок до ДАТА (л.д. 8 – 11).

В связи с неисполнением ответчиком требований об уплате страховых взносов и пени, Межрайонная ИФНС в установленный срок (до истечения 6-ти месяцев со дня окончания срока уплаты, установленного требованием), обратилась к мировому судье судебного участка № 6г. Миасса Челябинской области с заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. ДАТА мировым судьей был выдан соответствующий приказ, впоследствии отменённый по заявлению ответчика ДАТА (л.д. 62).

С настоящим административным иском в порядке искового производства налоговый орган обратился ДАТА, т.е. в установленный законом 6-ти месячный срок со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа (л.д. 3).

Суд отмечает, что ответчику неоднократно надлежащим образом направлялись требования об уплате налогов и страховых взносов, однако административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и пени не исполнена до настоящего времени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в АДРЕС, ИНН НОМЕР, проживающего по адресу: АДРЕС, задолженность в общем размере 9 739 рублей 08 копеек, в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 420, 43 рубля; пени по налогу на имущество в сумме 201, 93 рубля; пени по земельному налогу в сумме 17, 8 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 982, 05 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в сумме 4 104, 08 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 012, 79 рубля, в доход бюджета по следующим реквизитам: Единый налоговый счет № 03100643000000018500 в Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН НОМЕР, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда изготовлено 27.11.2023 года.