РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

6 декабря 2022 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

с участием административного ответчика <ФИО>2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <номер>а-<данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес> с административным иском к <ФИО>2, требуя взыскать с административного ответчика задолженность за 2021 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 567,52 руб., том числе: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх, пенсии (КБК 18<номер>) 32 448 рублей: ОКТМО 25701000; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (КБК 18<номер>) - в размере 156,29 руб.: ОКТМО 25701000.

В обоснование требований указано, что административный ответчик <ФИО>2 является адвокатом с <дата> (регистрационный номер в реестре адвокатов <номер>). В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты. Пунктом 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (п.п. 1); 5,1% - на обязательное медицинское страхование (пп. 3). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, предусмотренные п.п. 2, п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. При этом согласно пп. 1 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений п. 1 данной статьи для плательщиков, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности). Исходя из положений п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. Так, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год не представлена налогоплательщиком, вместе с тем, адвокаты в любом случае уплачивают страховые взносы за себя в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Исходя из вышеизложенного, адвокат, сумма дохода которого в текущем году не превышает 300 000 рублей, должен уплатить за 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей. В силу абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Срок уплаты страховых взносов за 2021 год – <дата>. В связи с неуплатой в законодательно установленные сроки сумм страховых взносов за 2021 год, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки и пени по страховым взносам. До настоящего времени требование не исполнено в полном объеме. Неисполнение указанного требования послужило основанием для обращения за вынесением судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, который был отменен. На настоящий момент налогоплательщик свою обязанность по погашению задолженности по обязательным платежам на основании вынесенного ранее судебного приказа не исполнил.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> <ФИО>4, уведомленная о дате, месте и времени судебного разбирательства, не явилась.

Административный ответчик <ФИО>2 в судебном заседании не оспаривал наличие задолженности, при этом просил определить ее размер, исходя из тарифов, предусмотренных пунктом 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации: 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (п.п. 1).

Выслушав участника процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно пункту 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

В силу пунктов 1, 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.

На основании пункта 3 указанной статьи решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.28 ФЗ от <дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 2 ст.6 настоящего Закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и настоящим ФЗ.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи: на обязательное медицинское страхование; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов (п.1 ст.425 НК РФ).

Пунктом 2 ст.425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 26% на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп.1).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, адвокатами производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты уплачивают страховые взносы в следующих размерах: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

При этом, в целях определения размера страховых взносов на ОПС за себя адвокатом, уплачивающим НДФЛ, величина дохода от его профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов в форме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Судом установлено, что административный ответчик является адвокатом (регистрационный номер в реестре адвокатов 2097).

Постановка на налоговый учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений об адвокатах, включенных в реестр адвокатов субъекта РФ. Эти сведения должна сообщить в инспекцию адвокатская палата субъекта РФ не позднее 10-го числа месяца, следующим за месяцем такого включения. Адвокатская палата субъекта РФ обязана также своевременно сообщать в налоговый орган сведения об исключении адвоката из соответствующего реестра и о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвоката.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения положений п. 1 данной статьи для плательщиков, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).

Исходя из положений п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

Так, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год не представлена налогоплательщиком, вместе с тем, адвокаты в любом случае уплачивают страховые взносы за себя в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, адвокат, сумма дохода которого в текущем году не превышает 300 000 рублей, должен уплатить за 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Срок уплаты страховых взносов за 2021 год – <дата>.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой в законодательно установленные сроки сумм страховых взносов за 2021 год, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес <ФИО>2 направлено требование <номер> об уплате недоимки и пени по страховым взносам в срок до <дата>.

В связи с неисполнением в установленных срок налогоплательщиком данного требования, налоговый орган <дата>, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня окончания срока, установленного требованием для погашения задолженности в добровольном порядке, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-<данные изъяты>, которым с <ФИО>2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) за 2021 год в размере 32 448 рублей КБК 18<номер>, ОКТМО <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) в размере 11952 рублей, КБК КБК 18<номер>, ОКТМО <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> судебный приказ <номер>а-2167/2022 был отменен по заявлению должника.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С административным иском в суд налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом срок.

До настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Доводы административного ответчика об определении размера задолженности, исходя из тарифов, предусмотренных пунктом 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации: 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (п.п. 1), суд не может принять во внимание, поскольку адвокаты уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1 177,03 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность за 2021 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 32 567,52 рублей, том числе: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (КБК 18<номер>) 32 448 рублей, ОКТМО <данные изъяты>; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (КБК 18<номер>) - в размере 156,29 рублей, ОКТМО <данные изъяты>

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 177,03 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>