Дело № 2а-1324/202578RS0017-01-2024-011768-96

3 марта 2025 года

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Пешниной Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к <ФИО>1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к административному ответчику <ФИО>1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 460 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 7391 руб., пени за период со 2 декабря 2017 года по 30 декабря 2022 года, а также за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 8475,11 руб.

обоснование административного искового заявления административный истец указал, что административный ответчик в установленный законом срок обязанность по уплате налогов за 20022 год не исполнил. Кроме того не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов за 2016-2022 годы и на суммы налогов начислены пени, с 1 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо на сумму которого также начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка №151 Санкт-Петербурга от 20 июня 2024 года в связи с поданными административным ответчиком возражениями был отменен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогам, пени, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административным истцом, административным ответчиком определение судьи от 13 декабря 2024 года получено.

Административный ответчик представил письменные возражения, доказательства уплаты налогов.

Предусмотренных ч.7 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для перехода к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства суд не усматривает.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, в налоговом уведомлении №105574710 от 12 августа 2023 года административному ответчику предложено в срок не позднее 1 декабря 2023 года уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 7391 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 460 руб., а всего 7 851 руб.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №25 по Санкт-Петербургу мировым судебной судебного участка № 153 Санкт-Петербургу 22 мая 2024 года был вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 151 Санкт-Петербурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 153 Санкт-Петербурга от 20 июня 2024 года судебный приказ в связи с поступившими от должника возражениями был отменен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены все предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности по налогам за 2022 года.

В силу п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Подпунктом 3 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Как следует из Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», а также разъяснений ФНС России «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме № ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Плательщики при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, указывают в распоряжении уникальный идентификатор начисления (УИН).

Материалами дела подтверждено, что на основании налогового уведомления№105574710 от 12 августа 2023 года, административным ответчиком 21 октября 2023 года произведена оплата налогов за 2022 в сумме 7851 руб. с указанием в платежном документе УИН: 18207805230107445884, т.е. уникального идентификатора начисления, который был указан налоговым органом в налоговом уведомлении №105574710 от 12 августа 2023 года.

При таких обстоятельствах, у налогового органа не имелось оснований для зачисления денежных средств в сумме 7851 руб. за иные налоговые периоды, так как указание в платежном документе УИН идентифицирует платеж за конкретный налоговой период.

Таким образом, содержащаяся чеке по операции от 21 октября 2023 года и подтверждении платежа от 23 октября 2023 года в соответствии с Правилами информация о назначении платежа, УИН позволяет налоговому органу идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 460 руб. и транспортный налог за 2022 год в сумме 7391 руб. были оплачены своевременно и в полном объеме, у налогового органа отсутствовали основания для включения указанных сумм налогов в сумму отрицательного сальдо ЕНС и начисления пени на указанные суммы налогов, в связи с чем суд приходит к выводу отказе административному истцу в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 460 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 7391 руб., а также начисленных сумм пени на указанные налоги.

Из указанного в административном иске расчета пени следует, что пени были начислены налоговым органом на суммы транспортного налога за 2016 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, за период со 2 декабря 2017 года по 30 декабря 2022 года, а также за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Административным ответчиком представлены квитанции об уплате транспортного налога за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2018 год, 2019 год.

Административным истцом не представлено доказательств свидетельствующих о соблюдении налоговым органом сроков направления требований по взысканию налогов за 2016 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, а также соблюдения предусмотренных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков по судебному взысканию налоговой задолженности по налогам за 2016 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год

В силу подпункта 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Вместе с тем, из представленных налоговым органом следует, что пени начислены налоговым органом на просроченную задолженность по налогам за 2016 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, а также на суммы налогов, которые административным ответчиком были своевременно уплачены.

Согласно п. 1 ст. 75 Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней (письмо Федеральной налоговой служба России от 2 августа 2024 года №Д-5-08/66@ «О порядке исчисления задолженности по пеням и сальдо ЕНС»).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом начислены пени на просроченные суммы налогов, а также своевременно уплаченные административном ответчиком, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении требований о взыскании пени за период со 2 декабря 2017 года по 30 декабря 2022 года, а также за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 8475,11 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к <ФИО>1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени – отказать.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 17 марта 2025 года.