РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 18 декабря 2024 года

Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №02а-1254/2024 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, а также задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма, мотивируя свои требования неисполнением ответчиком обязанности по уплате пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Представитель ИФНС России № 15 по Москве фио в судебное заседание явился заявленные требования поддержал и настаивал на их удовлетворении в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд представителя по доверенности – фио, которая требования не признала и просила суд отказать в их удовлетворении в полном объёме.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав мнение явившихся лиц, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в период 2022 года владел следующим имуществом:

- транспортное средство фио, г.р.з. О880ОЕ777, мощностью двигателя 123 л.с.;

- земельный участок с кадастровым номером 50:09:0060434:1251, расположенный по адресу: адрес, адрес;

- земельный участок кадастровым номером 50:09:0000000:193387, расположенный по адресу: адрес, адрес;

- земельный участок кадастровым номером 50:09:0000000:194618, расположенный по адресу: адрес, адрес.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога, земельного налога, подлежащих уплате за 2022 год и направлено налоговое уведомление №122215956 от 12.08.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г.

Из материалов дела также усматривается, что ФИО1 в 2021 году был получен доход о продажи либо дарения объектов недвижимости, сумма к уплате НДФФЛ в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составила сумма Сумма задолженности по уплате НДФЛ, включенная в заявление о вынесении судебного приказа составила сумма

В связи с неуплатой ответчиком налогов в адрес фио налоговым органом было выставлено и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023 г. в общей сумме сумма, а также пени в размере сумма, штрафов в сумме сумма со сроком уплаты до 11.09.2023 г.

В связи с неисполнением ответчиком требования налогового органа в полном объёме, ИФНС России №15 по Москве обратилась в суд к мировому судье судебного участка №85 адрес с заявлением о взыскании с фио задолженности по земельному налогу в размере сумма за 2022 год, по НДФЛ за 2021 год в размере сумма, задолженности по налоговым штрафам и денежным взысканиям в размере сумма за 2021 год, по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, а также пени на сумму сумма

27.08.2024 года мировым судьей судебного участка №85 адрес вынесен судебный приказ (№02а-2а-340/24), который определением от 23.09.2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебном заседании представитель административного ответчика пояснил, что задолженность по указанным налогам за оспариваемые периоды была оплачена в полном объёме:

В подтверждение доводов об уплате задолженности в материалы дела были представлены: чек от 17.02.2024 г. об уплате задолженности на сумму сумма (Л.д.39); платежное поручение от 13.11.2024 г. на сумму сумма

Не согласившись с доводами ответчика об оплате задолженности в полном объёме, представитель истца указал, что поступившие денежные средства перечислены в счет оплаты более ранней задолженности и распределены в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Разрешая заявленные истцом требования, суд исходит из того, что в материалы дела истцом не представлено доказательств того, что поступившие от ответчика денежные средства в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтены с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности, образовавшейся за более ранние периоды; налоговым органом не указаны налоговые периоды, суммы задолженности и недоимки, в отношении которых определена принадлежность поступивших от ответчика денежных средств, а потому, с учетом представленных ответчиком доказательств уплаты недоимок, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных истцом требований.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - отказать в полном объёме.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Островский

Мотивированное решение составлено 07 февраля 2025 года.