К делу №2-2434/2023
61RS0022-01-2023-001741-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 мая 2023 г. г.Таганрог
Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Курасовой Е.А.,
при секретаре Зубец О.Р.,
с участием истца ФИО1,
представителя ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности № от <дата>,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, ФИО3 к ИФНС России по г. Таганрогу о включении в наследственную массу суммы налога, взыскании денежных средств,
УСТАНОВИЛ:
Истцы обратились в суд иском к ответчику, в котором просили включить в наследственную массу после смерти <данные изъяты>, умершего <дата> сумму налога подлежащей возврату в размере 36162 руб., взыскать указанную сумму с ответчика.
В обоснование своих требований указала, что истцы являюсь наследницей после смерти <данные изъяты>, умершего <дата> ФИО1 - является <данные изъяты> наследодателя, ФИО3- <данные изъяты>. В соответствии с действующим законодательством, истцы обратились в нотариальную контору <данные изъяты> с заявлением о принятии наследства. По истечении срока для принятия наследства, истцам было выдано свидетельство о праве на наследство по закону в <данные изъяты> доли на наследственное имущество каждой, что подтверждается свидетельствами о праве на наследство по закону на домовладение. Помимо имущества, на которое было получено свидетельство о праве на наследство, полагали, что в наследственную массу должны были войти денежные средства в сумме <данные изъяты> руб., положенные наследодателю как «налоговый вычет», поскольку при жизни <данные изъяты> обратился в ИФНС г. Таганрога, подал необходимые документы, была проведена камеральная проверка и денежные средства ему были начислены, однако, в связи со смертью, получить причитающие выплаты он не успел. На основании ответа <данные изъяты> от <дата> № выдать свидетельство о наследстве на указанные денежные средства не представляется возможным. Согласно ответов из ИФНС г.Таганрога, денежные средства начислены, но не могут быть выплачены наследникам, поскольку это не предусмотрено действующим законодательством РФ о налогах и сборах. Считали, что указанная позиция ИФНС противоречит гражданскому законодательству РФ, и денежные средства в сумме <данные изъяты> также являются наследственным имуществом и должны быть выплачены наследникам в соответствии с действующим законодательством.
В судебное заседание истец ФИО1 исковые требования поддержала, просила суд их удовлетворить. Суду пояснила, что они с мужем строили дом, производили налоговый вычет с <дата>. Эти выплаты идут уже 3 года, в налоговой все зафиксировано. Декларацию составили, она у них лежала подписанная. Справка с работы о заработной плате была готова еще в январе, декларация в феврале была сделана и подписана, но они ее не сдали в налоговую, так как супруг истца заболел и им было не до этого. Отправили они декларацию по почте после смерти мужа.
Представитель ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать, так как на момент подачи декларации налогоплательщика уже не было в живых, то она не подлежит камеральной проверки. Дополнительно указала, что Данный налогоплательщик получал с <дата> налоговый вычет. В <дата> он предоставил весь необходимый пакет документов, последующие года он сдавал только декларацию и справку 2-НДФЛ. Не имеет правого значения когда умерший получил справку 2-НДФЛ, так как налоговая декларация была подана уже после его смерти.
В настоящее время в судебной практике вопрос о включении в наследственную массу денежных средств (прав на денежные средства), составляющих имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры, решается в зависимости от установления следующих фактических обстоятельств: заявил ли наследодатель до момента своей смерти о возврате залога из бюджета и представил ли соответствующие документы и налоговую декларацию. Однако при наличии фактов подачи до момента смерти самим налогоплательщиком (или его представителями) в налоговый орган заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих право и волю наследодателя на получение имущественного налогового вычета, суд может вынести решение в пользу наследников. В таком случае нотариус на основании судебного решения может включить сумму НДФЛ, подлежащего возврату, в наследственную массу после смерти наследодателя-налогоплательщика. Таким образом, только если налогоплательщик сам сдал декларацию, потом умер, тогда деньги уже заложены в бюджете и они входят в наследственную массу. Так как налогоплательщика уже не было в живых на момент подачи декларации, то она не подлежит камеральной проверки.
Истец ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, направила заявление, в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
Третье лицо нотариус ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.
Дело рассмотрено в порядке ст. 167 ГПК РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям:
В соответствии с ч.2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Судом установлено, что <дата> умер <данные изъяты>, что подтверждается материалами дела.
Согласно материалам дела, <данные изъяты> подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата>, проведена камеральная проверка поданной декларации, дата окончания проверки <дата>, налоговой инспекцией подтвержден заявленный имущественный налоговый вычет, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила <данные изъяты> руб., что сторонами не оспаривалось.
С заявлением о принятии наследства после смерти <данные изъяты> обратилась его <данные изъяты> ФИО1, <данные изъяты> ФИО3 <данные изъяты> отказался от наследства, причитающегося ему по закону, после смерти отца. Свидетельства о праве на наследство по закону были выданы ФИО1 и ФИО3, что подтверждается сведениями нотариуса <данные изъяты>
Согласно ответа ИФНС по <адрес> от <дата> №, ФИО1 сумма налога подлежащая возврату из бюджета составила <данные изъяты> рубля, при этом возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговым органами) ранее налога (в том числе налога на доходы физических лиц) не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах. Основанием для осуществления инспекций возврата налога на доходы физических лиц наследнику умершего лица является соответствующее решение суда.
Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи со смертью налогоплательщика. Из смысла статей 44, 45 и 78 НК РФ следует, что правом на возврат излишне уплаченного налога обладает непосредственно налогоплательщик.
В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 Гражданского кодекса Российской Федерации), поручения (пункт 1 статьи 977 Гражданского кодекса Российской Федерации), комиссии (часть первая статьи 1002 Гражданского кодекса Российской Федерации), агентского договора (статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации).
При рассмотрении настоящего дела достоверно установлено, что при жизни <данные изъяты> не обратился в налоговый орган с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <дата>, в которой заявил к сумме налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере <данные изъяты> руб.
Камеральная налоговая проверка по представленным документам ответчиком проведена и окончена не была, заявленный налоговый вычет не подтвержден в полном объеме. Вопрос о включении в наследственную массу денежных средств (прав на денежные средства), составляющих имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры, решается в зависимости от установления следующих фактических обстоятельств: заявил ли наследодатель до момента своей смерти о возврате залога из бюджета и представил ли соответствующие документы и налоговую декларацию. Однако при наличии фактов подачи до момента смерти самим налогоплательщиком (или его представителями) в налоговый орган заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих право и волю наследодателя на получение имущественного налогового вычета, суд может вынести решение в пользу наследников. В указанном случае нотариус на основании судебного решения может включить сумму НДФЛ, подлежащего возврату, в наследственную массу после смерти наследодателя-налогоплательщика. Таким образом, только если налогоплательщик сам сдал декларацию, потом умер, тогда деньги уже заложены в бюджете и они входят в наследственную массу.
При таких обстоятельствах, суд отмечает, что не соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно, представлена налоговая декларация в уполномоченный орган уже после смерти <данные изъяты>
При тех обстоятельствах, что право <данные изъяты>. на получение социального налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленной процедуры, занимающей определенное время.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> руб. не подлежит включению в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти <данные изъяты>
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГКП РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1, ФИО3 к ИФНС России по г. Таганрогу о включении в наследственную массу суммы налога, взыскании денежных средств - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Курасова Е.А.
Решение в окончательной форме изготовлено 23.05.2023 г.