№
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Пермь ДД.ММ.ГГГГ
Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании земельного налога за 2018 г. в размере 2 530 руб., пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 231,38 руб.; за 2015 г. в размере 388,74 руб., за 2016 г. в размере 361,73 руб., за 2017 г. в размере 107,22 руб., за 2018 г. в размере 36,65 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имел в 2018 г. в собственности земельные участки. Административному ответчику за 2018 г. начислен земельный налог в размере 2 530 руб.
Инспекцией в адрес налогоплательщика сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщиком в установленный срок и до настоящего времени земельный налог за 2018 г. не уплачен, земельный налог за 2014-2017 годы уплачен несвоевременно, в связи с чем инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.
По расчету инспекции размер пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 63,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,00 руб.; за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 222,50 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 166,24, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,03 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,70 руб., за 2017 год в за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,22 руб.., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,65 руб.
В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени уплачены не были, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлены требования:
№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;
№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ;
№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 3 817,20 руб. ДД.ММ.ГГГГ о взыскании спорных сумм был выдан судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> отменен по заявлению административного ответчика. До настоящего времени начисленные недоимка и пени в бюджет не уплачены.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу и пени на общую сумму 3 655,72 руб. (л.д. 3-5).
Представитель административного истца на заявленных требованиях настаивает, ссылается на то, что задолженность по административному иску не погашена.
Административный ответчик надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, представителя не направил, своей позиции по делу не выразил.
Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощенного производства.
Исследовав материалы дела, дела № о выдаче судебного приказа, материалы дел №, №, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик является плательщиком земельного налога, поскольку имеет (имел) в 2018 г. в собственности земельные участки, расположенные в д. <адрес> (ОКТМО 57646407):
- с кадастровым номером №; кадастровая стоимость (далее – КС) 92 261 руб.,
- с кадастровым номером №; КС 90 176 руб.,
- с кадастровым номером №; КС 127 425 руб.,
- с кадастровым номером №; КС 48 940 руб.,
- с кадастровым номером №; КС 126 882 руб.,
- с кадастровым номером №; КС 130 325 руб.,
- с кадастровым номером №; КС 93 258 руб.,
- с кадастровым номером №; КС 94 255 руб.,
- с кадастровым номером №; КС 132 319 руб.,
- с кадастровым номером №; КС 95 161 руб.,
- с кадастровым номером №; КС 96 611 руб.,
- с кадастровым номером №; КС 95 433 руб.,
- с кадастровым номером №; КС 48 940 руб.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.
В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ предельные значения в зависимости от различных категорий земельных участков.
Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога, утвержденного решением Совета депутатов Заболоцкого сельского поселения Пермского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, предусмотрены налоговые ставки в размере 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка (раздел «Налоговые ставки»).
Согласно сведениям из ЕГРН все участки имеют разрешенное использование «для садоводства» (дело №, л.д. ), соответственно в отношении них инспекцией правильно применена минимальная налоговая ставка в размере 0,3 %.
Расчет налога судом проверен и имущественных прав налогоплательщика не нарушает, что подтверждается проверочным расчетом. В отношении земельного участка с кадастровым номером № начислен налог в размере 219 руб., между тем согласно расчету суда: 92 261 руб. (кадастровая стоимость) * 1 ( доля в праве) * 0,3 % (ставка налога) * 12 (мес. владения) : 12 (мес., налоговый период) = 276,78 руб., округленно 277 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.).
Пунктом 1 статьи 397 НК РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 НК РФ).
Инспекцией в адрес налогоплательщика сформировано и направлено заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-13).
В установленный срок земельный налог в бюджет не уплачен, задолженность составляет 2 530 руб., что подтверждается карточками «расчеты с бюджетом» и позицией представителя инспекции
Поскольку налогоплательщиком в установленный срок и до настоящего времени земельный налог за 2018 г. не уплачен, земельный налог за 2014-2017 годы уплачен несвоевременно, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.
По расчету инспекции размер пени, начисленных на недоимку по земельному налогу, за 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 168,00 руб.; за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 166,24 руб., за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,70 руб., за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,22 руб., за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,65 руб. (л. д. 28,29,32).
Суд, проверив расчет пени, признает его математически правильным.В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлены требования:
- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19);
- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27, 30);
- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31, 33).
Пени, начисленные по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, предъявленные к взысканию в размере 492,91 руб. (за 2014 г. в размере 63,38 руб., за 2015 г. в размере 222,50 руб., за 2016 г. в размере 207,03 руб.), взысканию не подлежат по следующим основаниям.
Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Исходя из требований пунктов 1, 6 и 8 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате … пеней….
Из приведенных положений закона следует, что обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей предшествует обязанность налогового органа уведомить налогоплательщика о наличии задолженности и сроках ее погашения путем направления требования заказным письмом или довести до сведения налогоплательщика одним из вышеуказанных способов.
Между тем суду не представлены доказательства того, что требование № (л.д. 19) направлено заказной корреспонденцией. Имеющийся в материалах дела акт № об уничтожении архивных документов (л.д. 22) не может свидетельствовать о направлении налогоплательщику данного требования заказной корреспонденцией. Доказательства того, требование получено налогоплательщиком, суду инспекцией также не представлены. В материалах дела о выдаче судебного приказа соответствующий почтовый реестр отсутствует.
Учитывая, что порядок взыскания обязательных платежей не соблюден инспекцией и в настоящее время сроки для повторного направления требования № налогоплательщику истекли (статьи 48 и 70 НК РФ), правовых оснований для взыскания пени с административного ответчика не имеется по этим основаниям.
Недоимка и пени по остальным требованиям подлежат взысканию. При этом суд учитывает, что возможность взыскания пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 г. г., не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с налогоплательщика недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 г. в размере 1 664,39 руб. (дело №, в конце дела).
Возможность взыскания пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., также не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением ДД.ММ.ГГГГ районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 970 руб. и пени по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,01 руб. (дело №).
В связи с неуплатой указанных сумм земельного налога и пени в установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый после истечения срока для добровольного исполнения, указанного в требовании, инспекцией своевременно (ДД.ММ.ГГГГ) подано заявление о выдаче судебного приказа о их взыскании с налогоплательщика; ДД.ММ.ГГГГ о взыскании спорных сумм в пользу инспекции мировым судьей по делу № выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика (л.д. 6; дело № ДД.ММ.ГГГГ). В суд инспекция с административным иском обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 43). Таким образом, сроки на обращение в суд, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, инспекцией не пропущены.
Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией не нарушен.
Учитывая, что административный ответчик обязанность по уплате указанных сумм исполняет ненадлежащим образом, суд приходит к выводу, что требования инспекции, предъявленные в пределах полномочий в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, подлежат удовлетворению частично по требованиям № и №.
Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в размере 346,07 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ исходя из пропорционально удовлетворенных требований, расчет: 3 162,81 руб. (удовлетв.) * 400 (полный размер госпошлины) : 3 655,72 (цена адм. иска) = 346,07 руб., в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, абзаца двадцать шестого статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».
Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, … пропорционально удовлетворенным требованиям. На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами. Инспекцией понесены расходы на отправление почтовой корреспонденции в сумме 70,80 руб., что подтверждается списком (реестром) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ № с отметкой АО «Почта России» (л.д. 41-42 и реестр с отметками в конце дела). С учетом изложенного суд взыскивает их с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 61,25 руб., расчет: 3 162,81 (удов.) * 100 : 3 655,72 (цена адм. иска) = 86,52 % (удовл. требований); 70,80 : 100 * 86,52 = 61,26 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290, 292 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: № №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 3 162,81 руб., из них:
- недоимку по земельному налогу за 2018 г. (ОКТМО 57646407) в размере 2 530 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,65 руб.;
- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 57646407):
за 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,00 руб.,
за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 166,24 руб.,
за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154,70 руб.,
за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,22 руб.
Отказать в удовлетворении требований о взыскании пени за 2014-2016 годы в размере 492,91 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> почтовые расходы в размере 61,26 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 346,07 руб.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья – подпись – А.М. Перевалов