УИД 48RS0001-01-2024-009630-57
Дело № 2а-1438/2025 (2а-8429/2024)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 февраля 2025 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Даниловой О.И.,
при секретаре Кудриной А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 года в размере 9750 руб., пени в размере 1846,77 руб. В обоснование требований истец указал, что административному ответчику в 2022 году принадлежали на праве собственности автомобили ПЕЖО-206, г/н №, АУДИ А6, г/н №. Ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем ему было выставлено требование. Поскольку в настоящее время задолженность по налогам не погашена, истец просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 9750 руб., пени в размере 1846,77 руб.
Представитель истца УФНС по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г.
В соответствии со ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.
Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.
Из материалов дела следует, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились:
- автомобиль ПЕЖО-206, г/н № расчет налога 60 л.с. х 15 (ставка) х 12/12 (период владения) = 900 руб.;
- автомобиль АУДИ А6, г/н № расчет налога 177 л.с. х 50 (ставка) х 12/12 (период владения) = 8850 руб.;
В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 62285784 от 25.07.2023 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2023 года, что подтверждено скриншотом из личного кабинета.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;
2) Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению ФИО1 было направлено требование № 7992 от 01.07.2023 года об уплате задолженности в сумме 46812 руб. в срок до 31.07.2023г.
Отправление административным истцом ответчику требования подтверждено скриншотом из личного кабинета.
08.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 15 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 15 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен 08.07.2024г., в связи с чем истец обратился в суд с заявленными требованиями.
Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени в судебном порядке.
Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд приходит к следующему, поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов исполнена не была, доказательств обратного ответчиком не представлено, то с ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 9750 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Истцом также заявлены требования о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 гг. на совокупную обязанность в сумме 1846,77 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Исходя из представленных в материалы дела документов следует, что в отношении ответчика судами были вынесены судебные акты (судебные приказы и решения):
судебный приказ по делу 2а-1994/2021 о взыскании задолженности за 2019 г. в размере 10142,25 руб. – решение исполнено 06.09.2022г.,
судебный приказ 2а-204/2024 о взыскании задолженности за 2020-2021 гг. – отменен судебный приказ 08.07.2024 г.
Так как решение по делу 2а-1994/2021 о взыскании задолженности за 2019 г. было исполнено 06.09.2022г., то суммы задолженности по данному решению не вошли в размер совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023г.
Судебный приказ 2а-204/2024 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 гг. в размере 19500 руб., по НДФЛ в размере 38656 руб. и пени был отменен по заявлению взыскателя 08.07.2024 г., до настоящего времени указанные требования в суд не предъявлены.
Шестимесячный срок на обращение с административным исковым заявлением в суд после отмены судебного приказа истек 08.01.2025г., требования, отраженные в судебном приказе 2а-204/2024 до настоящего времени в суд не заявлены, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 гг. в размере 19500 руб., по НДФЛ в размере 38656 руб. не входит в совокупную обязанность и на данную сумму не подлежит начислению пени.
Кроме того, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 199 руб. также не может входить в расчет совокупной обязанности, поскольку, материалы дела не содержат доказательств взыскания указанной суммы и соблюдения процедуры ее взыскания.
Совокупная обязанность ответчика по состоянию на 01.01.2023г. составляет - 9750 руб.
Таким образом, размер пени с 01.01.2023г. по 10.01.2024 на указанную недоимку составляет в общей сумме 1232,89 руб.
Доказательств обратного либо погашение задолженности ответчиком не представлено. В связи с чем, пени в сумме 1232,89 руб. начисленная на совокупную обязанность, подлежит взысканию с ответчика.
Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ р., ур. <адрес> (паспорт №), задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9750 руб., пени сумме 1232,89 руб.
В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на общую сумму 613,88 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.И. Данилова
Мотивированное решение составлено 18.02.2025г.