Решение по делу № 2А-1425/2023 от 06.06.2023

61RS0022-01-2023-000207-03

2а-1425/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«06» июня 2023 г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Фатыховой Е.М.

при секретаре Мелконян А.Р.

при участии представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2020-2021 год.

В обоснование иска указано, что на основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу за физическим лицом ФИО2 зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, а именно - транспортное средство БМВ Х5 г/н №. За неуплату недоимки по транспортному налогу в установленные сроки, налогоплательщику начислены пени в сумме 56,02 рубля за период с 02.12.2021г по 07.12.2021г на недоимку за 2020 год.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, выставлено и направлено требование № 65138 от 08.12.2021г. Требование в добровольном порядке полностью не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалось в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-8-522/2022 от 16.03.2022г. Определением от 04.10.2022г судебный приказ был отменен.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО3 недоимку по транспортному налогу в сумме 37350 рублей за 2020 год, пени по транспортному налогу в сумме 56,02 рубля за период с 02.12.2021г по 07.12.2021 года.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить. Пояснила, что они делали запрос в ООО «Армада» и на основании ответа был применен повышающий коэффициент 2, поскольку стоимость автомобиля превышает 3 000 000 рублей. Данный коэффициент применен, согласно запрашиваемой в ООО «Армада», и присланной спецификации, в которой перечислены все характеристики. Изначально учитывалась сумма по договору, но после запроса в ООО «Армада» и изучения спецификации приобретенного автомобиля, применен повышающий коэффициент 2 с учетом технических характеристик автомобиля.

Заместитель начальника ИФНС России по г. Таганрогу направил письменные пояснения по делу, в которых указано следующее. Статьей 357 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы учреждениями, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сведения представляются в электронном виде в установленном формате.

На основании представленных в налоговые органы сведений ГИБДД ФИО2 с 19.01.2018 года по настоящее время являетесь собственником автомобиля БМВ Х5 XDRIVE30D, государственный регистрационный знак №), объем двигателя 2993 куб. см., год выпуска автомобиля 2017, тип двигателя - дизельный.

На основании сведений о регистрации вышеуказанного транспортного средства ФИО2 производилось исчисление транспортного налога: 2018г - ставка налога - 75, сумма налога к уплате 18831 рублей, мощность 249, повышающий коэффициент 1,10; 2019г. - ставка налога - 75, сумма налога к уплате 20543 рублей, мощность 249, повышающий коэффициент 1,10; 2020г. - ставка налога - 75, сумма налога к уплате 37350 рублей, мощность 249, повышающий коэффициент 2; 2021г. - ставка налога - 75, сумма налога к уплате 37350 рублей, мощность 249, повышающий коэффициент 2.

Повышающие коэффициенты при расчете транспортного налога в отношении дорогостоящих автомобилей введены с 2014 года и зависят от года выпуска транспортного средства и его средней стоимости, определенной в соответствии с приказом Минпромторга России от 28.02.2014 N 316 «Об утверждении Порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации».

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, к которым подлежит применение в налоговом периоде повышающего коэффициента, определяется Минпромторгом России и размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно- телекоммуникационной сети «Интернет».

На основании ежегодных сведений Минпромторга России, вышеуказанное транспортное средство было отражено в Перечнях легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей за 2019-2021год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса исчисление налога в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей производится с учетом повышающего коэффициента

Исчисление суммы налога в отношении дорогостоящих автомобилей по 2021 год производилось с учетом повышающего коэффициента, в том числе:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. до 5 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;

2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн. до 10 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн. до 15 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Установление порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей возложено на федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли.

Так, Приказом Минпромторга России № 316 утвержден Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса, согласно которому указанный расчет основывается на определении средней стоимости автомобилей исходя из рекомендованных производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей по состоянию на 1 июля и 1 декабря соответствующего налогового периода либо по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, указанных в российских каталогах.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с письмом Министерства Финансов Российской Федерации от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504 применение повышающих коэффициентов обоснованно также при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации.

В ходе проведения мероприятий по уточнению правильности исчисления транспортного налога Инспекцией ранее был сформирован запрос №10-21/27503 от 29.09.2021 года официальному дилеру ООО «Армада» по сверке отнесения транспортного средства БМВ Х5 XDRIVE30D, 2017 года выпуска с объемом двигателя 2993 куб. см. VIN № для уточнения модификации (версии) в части осуществления контроля за правильностью установления и применения повышающих коэффициентов в отношении дорогостоящих автомобилей.

12.10.2021 года в Инспекцию поступил ответ от ООО «Армада» по сверке в отношении транспортного средства БМВ Х5 XDRIVE30D с приложением спецификации транспортного средства. На основании полученного ответа в спецификации транспортного средства № марки «BMW» указана модель (версия) «Х5 XDRIVE30D Pure Experience».

В перечне для налогового периода 2021 года легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 миллионов рублей автомобиль BMW Х5 XDRIVE30D Pure Experience указан в строке 91 (объем двигателя 2993 куб. см., количество лет с года выпуска 5), что соответствует указанному ранее транспортному средству БМВ Х5 XDRIVE30D, 2017 года выпуска с объемом двигателя 2993 куб. см. VIN №. На основании соответствия модели (версии) с перечнем за 2021 при исчислении транспортного налога за 2021 год применен повышающий коэффициент 2.

Исчисление суммы налога в отношении дорогостоящих автомобилей производится с учетом повышающего коэффициента, в том числе:

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн. рублей до 15 млн. рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн. рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

В Перечне за 2022 год на текущую дату транспортное средство BMW Х5 XDRIVE30D 2017 года выпуска (количество лет с года выпуска транспортного средства в 2022 году составляет 6 лет) отсутствует, соответственно не подлежит применению повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты в 2023 году.

Учитывая вышеизложенное, транспортный налог по транспортному средству БМВ Х5 XDRIVE30D 2017 года выпуска за 2020-2021 года исчислен с повышающим коэффициентом 2, на основании уточнения модели (версии) «Рure Experience» от официального дилера ООО «Армада».

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что повышающий коэффициент 2 был применен незаконно, стоимость его автомобиля указан в договоре, подтверждена чеками, которые он неоднократно предоставлял в ИФНС РФ по г.Таганрогу. Самостоятельно рассчитывать стоимость автомобиля исходя из спецификации налоговый орган не вправе. Он неоднократно обращался в ИФНС России по г. Таганрогу и писал заявления о неправомерности применения коэффициента и с просьбой разъяснить почему изначально был коэффициент 1.1, а потом стали начислять по коэффициенту 2. Автомобиль был приобретен за 4 417 000 рублей, а коэффициент 2 начисляется на автомобили стоимостью от 5 000 000 рублей. Просил в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела ФИО2 с 19.01.2018 года по настоящее время являетесь собственником автомобиля БМВ Х5 XDRIVE30D, государственный регистрационный знак 00500Т161 (ранее А459ХА161), объем двигателя 2993 куб. см., год выпуска автомобиля 2017, тип двигателя - дизельный.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу за физическим лицом ФИО2 зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, а именно - транспортное средство БМВ Х5 XDRIVE30D г/н №. За неуплату недоимки по транспортному налогу в установленные сроки, налогоплательщику начислены пени в сумме 56,02 рубля за период с 02.12.2021г по 07.12.2021г на недоимку за 2020 год.

Административному ответчику было выставлено требование № 65138 от 08.12.2021г на сумму недоимки транспортного налога 37350 и пени в сумме 56,02 (л.д.6). Суду представлен расчет сумм пени, включенных в требование № 65138 от 08.12.2021г (л.д.7).

Определением мирового судьи от 04.10.2022г судебный приказ № 2а-8-522/22 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени отменен (л.д. 9).

Не согласившись с расчетом сумм налога ФИО2 обратился с заявлением к начальнику ИФНС России по г.Таганрогу о перерасчете транспортного налога от 19.12.2022г.

Ответом начальника ИФНС г. Таганрога от 10.01.2023г ФИО2 в удовлетворении заявления о перерасчете сумм налога в связи с применением повышающего коэффициента было отказано (л.д. 36-37).

Ранее аналогичное заявление от 07.10.2020г. подавалось начальнику ИФНС России по г.Таганрогу о перерасчете транспортного налога за иной налоговый период и было удовлетворено ответом заместителя начальника ИФНС г. Таганрога от 29.10.2020г (л.д. 38-39).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 вышеприведенной статьи, действовавшей в период возникших правоотношений (до 25.03.2022г.), исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;

2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли является Министерство промышленности и торговли Российской Федерации (далее - Минпромторг).

Во исполнение вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации приказом Минпромторга от 28 февраля 2014 года N 316 утвержден Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Порядок).

В соответствии с Перечнями легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в налоговых периодах 2021, размещенных на общедоступном ресурсе - официальном Интернет - сайте Минпромторга, модель X5 xDrive30d Pure Expereience автомобиля марки BMW отнесена к категории легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей.

При этом из сведений об имуществе налогоплательщика (л.д.11), налогового уведомления № 31983944 от 01.09.21 (л.д.12), договора купли-продажи транспортного средства № 20171226/6 от 26.12.2017г, заключенного между ООО «Армада» и ФИО2 (л.д.28-30), счет-фактуре № 20180116/3 от 16.01.2018г (л.д.31), счета на оплату автомобиля № 0000000751 от 26.12.2017 (л.д.33), паспорта технического средства (л.д.34) и ответа ООО «Армада» на запрос ИФНС России по г. Таганрогу о предоставлении информации в отношении автомобиля (л.д.47) и информации ООО «Армада» предоставленной суду, ФИО2 является собственником автомобиля X5 xDrive30d, стоимостью 4 417 000 рублей.

Данный автомобиль в соответствии с вышеприведенными Перечнями Минпромторга отнесен к категории автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей, в связи с чем правовых оснований для применения повышающего коэффициента - 2 у налогового органа не имелось.

То, что автомобиль ответчика обладает двигателем объемом, аналогичным указанному объему двигателя в строке 91 Перечня, не свидетельствует что это одно и то же транспортное средство.

В связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу в заявленном размере и отказе в удовлетворении требований транспортного налога, рассчитанного за 2020 год в размере 37350 рублей, полагая что решение налогового органа о перерасчете налога с применением повышающего коэффициента - 2 не соответствует положениям нормативных правовых актов, регулирующих возникшие правоотношения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, транспортного налога за 2020 год в размере 37350 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 2.12.2021г. по 7.12.2021г. в размере 56,02 рубля – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд.

Председательствующий Фатыхова Е.М.

Решение в окончательной форме изготовлено 15.06.2023г.