Дело № 12-2125/2023

РЕШЕНИЕ

адрес 26 июля 2023 года

Судья Симоновского районного суда адрес фио, с участием защитника фио, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу на постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по адрес от 18.03.2020 года № 77102003516953000005 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КРФобАП, в отношении генерального директора ООО «Эйм алгоритмическая торговля» ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

постановлением заместителя начальника ИФНС России № 10 по адрес от 18 марта 2020 года № 77102003516953000005 должностное лицо – генеральный директор ООО «Эйм алгоритмическая торговля» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КРФобАП, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере сумма.

Не согласившись с указанным постановлением должностного лица, представитель по доверенности ФИО1 – фио обратился в Симоновский районный суд адрес с жалобой, в которой просит о его отмене и прекращении производства по делу, указывая на отсутствие состава административного правонарушения, ссылаясь на то, что перевод денежных средств в иностранной валюте от брокера-нерезидента на счет общества был осуществлен исключительно как перевод обществом собственной иностранной валюты между своими счетами, что разрешено действующим валютным законодательством Российской Федерации, и в силу которого такой перевод является законной валютной операцией; в действиях должностного лица общества отсутствует состав вменяемого административного правонарушения, так как общество, совершая операции на Фондовой бирже в Бразилии, действовало в юрисдикции данного иностранного государства, национальное законодательство которого обязано было соблюдать; выводы, изложенные в обжалуемом постановлении, противоречат представленным доказательствам, положениям Закона о валютном регулировании и валютном контроле, многочисленным решениям Арбитражного суда адрес по аналогичным обстоятельствам в отношении ООО «Эйм алгоритмическая торговля», которыми постановления должностного лица налогового органа отменены, производства по делам об административных правонарушениях прекращены за отсутствием события и состава административного правонарушения по ч. 1 ст. 12.25 КРФобАП, имеющим преюдициальное значение.

В судебное заседание генеральный директор ООО «Эйм алгоритмическая торговля» ФИО1 не явился, о наличии уважительных причин неявки не сообщил, о времени и месте рассмотрения жалобы извещался надлежащим образом, об отложении рассмотрения жалобы в порядке, предусмотренном ст. 24.4 КРФобАП, не просил.

Защитник фио в судебное заседание явилась, доводы жалобы поддержала в полном объеме.

Принимая во внимание надлежащие меры, предпринятые для обеспечения прав лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, на защиту и на личное участие при рассмотрении жалобы, с учетом положений ч. 2 ст. 25.1 КРФобАП полагаю возможным рассмотреть жалобу в отсутствие генерального директора ООО «Эйм алгоритмическая торговля» ФИО1

Исследовав материалы дела, изучив доводы поданной жалобы и доводы возражений административного органа, выслушав объяснения стороны защиты, имеются основания для отмены оспариваемого акта должностного лица административного органа в силу следующего.

Частью 1 статьи 15.25 КРФобАП административная ответственность предусмотрена за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, а также права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами Российской Федерации, а также валютными ценностями определены Федеральным законом от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Согласно п.п. 2, 4 и 5 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютными ценностями являются денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах; внешние ценные бумаги, то есть ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к внутренним ценным бумагам.

Резидентами являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях», а также находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения указанных юридических лиц (пп. «в» и «г» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Нерезидентами согласно пп. «б», «в», «е» и «е.1» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» являются, в частности, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами Российской Федерации; организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами Российской Федерации; находящиеся на адрес филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения указанных выше юридических лиц и организаций, не являющиеся юридическими лицами; иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях».

В соответствии с пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа признается валютной операцией.

Статьей 12 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами адрес, минуя счета в уполномоченных банках.

Операция по зачислению денежных средств, поступивших от нерезидента в счет оплаты за оказанные ему услуги, не входит в перечень разрешенных операций по зачислению средств на счета резидентов в банках, расположенных за пределами адрес.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, не предусмотрено Федеральным законом от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках Российской Федерации.

В соответствии со ст. 25 вышеназванного Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ, резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела должностным лицом административного органа установлено, что фио, являясь генеральным директором ООО «Эйм алгоритмическая торговля», находясь по адресу: адрес, допустил нарушение валютного законодательства, выразившееся в зачислении 15.05.2018 г. на счет Общества № 26117, открытый в банке за пределами адрес BANCO BMFBOVESPA DE ERVICOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A.(Бразилия), денежных средств в иностранной валюте (в сумме сумма) от брокера-нерезидента БиЭм энд Эф ТЕРРА Си Эм (Бразилия), минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации, что не предусмотрено ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и влечет наступление административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КРФобАП.

При рассмотрении дела заместитель начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по адрес пришел к выводу о том, что при осуществлении спорной валютной операции должностным лицом ООО «Эйм алгоритмическая торговля», осуществляющим в указанной части организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, являлся генеральный директор Общества, которым на момент совершения административного правонарушения был ФИО1.

Однако вывод должностного лица административного органа о виновности генерального директора ООО «Эйм алгоритмическая торговля» ФИО1 в совершении данного административного правонарушения является преждевременным и не подтверждается материалами дела.

В силу чч. 1 и 4 ст. 1.5 КРФобАП, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Статьей 24.1 КРФобАП определены задачи производства по делам об административных правонарушениях, которыми являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

По смыслу ст. 26.1 КРФобАП, выяснению по делу об административном правонарушении подлежат следующие обстоятельства: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Исходя из анализа приведенных норм, субъект административного правонарушения и его виновность относятся к обстоятельствам, входящим в предмет доказывания в соответствии со ст. 26.1 КРФобАП и подлежащим установлению по делу об административном правонарушении.

Частью 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» используются, в том числе следующие основные понятия: пункт 9) - валютные операции: подпункт б) - приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с частью 4 статьи 12 того же Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами адрес, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами адрес.

В силу части 2 статьи 14 вышеназванного Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено Федеральным законом № 173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 Федерального закона №173-ФЗ в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ.

Как следует из материалов рассматриваемого дела, между ООО «Эйм алгоритмическая торговля» и брокером-нерезидентом TERRA INVESTIMENTOS DISTRIBUIDORA DE TITULOS E VALORES MOBILIARIOS LTDA 27 октября 2017 года заключен договор на оказание посреднических услуг в проведении операций, на оказание депозитарных услуг и на исполнение других договорных обязательств, пунктами 1.1, 3.2, 8.2, 8.3.2 которого сторонами определено, что предметом настоящего договора является установление правил, прав и обязанностей, вытекающих из операций, выполняемых брокерской фирмой от имени и по поручению клиента; брокерская фирма обязуется иметь от имени клиента соответствующий депозитный счет, на который должны производиться взносы, зачисления, вноситься иные сведения о денежных средствах...; брокерская фирма уполномочена, в том числе зачислять на депозитный счет суммы..., осуществлять переводы средств клиента...; ценные бумаги и финансовые активы, принадлежащие клиентам, хранятся на индивидуальных счетах депо от имени этих клиентов отдельно от других счетов и позиций брокерской фирмы; поступающие средства... зачисляются на счет клиента, управляемый брокерской фирмой...

Исходя из приведенных условий заключенного договора, денежные средства ООО «Эйм алгоритмическая торговля», полученные брокером, находятся на отдельном счете депо, открываемом брокером, а сам брокер обязан вести учет таких денежных средств общества, находящихся только на счете депо.

При этом, счет № 26117 открыт в банке в соответствии с договором о предоставлении услуг ответственного хранения и договором о представительстве нерезидентов-инвесторов, заключенным 11 сентября 2017 года между ООО «Эйм алгоритмическая торговля» и BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A.

С учетом изложенного, перевод денежных средств в иностранной валюте от брокера - нерезидента TERRA INVESTIMENTOS DISTRIBUIDORA DE TITULOS E VALORES MOBIUARIOS LTDA на счет общества в BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A. осуществляется исключительно как перевод собственной иностранной валюты со счета резидента, открытого у брокера-нерезидента, на счет этого же резидента, в банке - нерезиденте.

Таким образом, на счет № 26117, открытый на территории иностранного государства (в банке Бразилии), ООО «Эйм алгоритмическая торговля» переводило собственные денежные средства со своего счета, открытого у брокера-нерезидента, в рамках договора от 27 октября 2017 года, а не средства другой организации в оплату услуг или товаров, а потому указанная в оспариваемом постановлении должностного лица налогового органа операция по зачислению 15 мая 2018 года на счет общества № 26117, открытый в банке Banco Bmfbovespa de Ervicos de Liquidacao e Custodia S.A., расположенном за пределами адрес - Бразилия, денежных средств в иностранной валюте – в сумме сумма не является приобретением у нерезидента валютных ценностей, не является средством платежа и не относится к числу валютных операций в соответствии подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ, что указывает на отсутствие у общества обязанности проводить данные платежи через уполномоченный банк в Российской Федерации, и что свидетельствует об отсутствии административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КРФобАП.

При этом отсутствуют доказательства того, что ООО «Эйм алгоритмическая торговля» через счет № 26117 перечислялись не его собственные денежные средства, а средства другой организации, а также доказательства перехода права собственности при расчетах общества и брокера - нерезидента TERRA IТVESTIMEТTOS DISTRIBUIDORA DE TITULOS E VALORES MOBIUARIOS LTDA.

ООО «Эйм алгоритмическая торговля», совершая операции на фондовой бирже в Бразилии, действовало в юрисдикции иностранного государства Бразилии, национальное законодательство которого обязано соблюдать, и которое запрещает компании-нерезиденту осуществлять инвестирование в Бразилии, а также осуществлять вывод денежных средств, используя счет компании-нерезидента, открытый в кредитной организации, зарегистрированной по закону иного государства, поскольку денежные средства компании-нерезидента должны быть проведены через счет, открытый у местного депозитария, хранителя, которые уполномочены на это бразильскими властями, что данному обществу не позволяло действовать иным образом.

Поскольку в рамках настоящего дела перечисления брокера не являются расчетами при осуществлении валютных операций в смысле подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ, которые должны производиться через счета в уполномоченных банках, состав вменяемого административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КРФобАП, в действиях генерального директора ООО «Эйм алгоритмическая торговля» ФИО1 отсутствует.

Данные выводы не противоречат правовой позиции Второго кассационного суда общей юрисдикции от 20 декабря 2021 года по делу № 16-9504/2021, приведенной по аналогичным обстоятельствам в отношении ФИО1, а также правовой позиции, приведенной по аналогичным обстоятельствам в отношении ООО «Эйм алгоритмическая торговля» в решении Арбитражного суда адрес от 04 сентября 2020 года по делу № А40-131034/2020, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 17 ноября 2020 года № 09АП-53914/2020 по делу № А40-131034/2020, в постановлении Арбитражного суда адрес от 18 мая 2021 года по делу № А40-131034/2020.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 24.5 КРФобАП предусмотрено, что производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии состава административного правонарушения.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КРФобАП, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 2.9, 24.5 КРФобАП.

При установленных обстоятельствах, постановление должностного лица административного органа нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене, а производство по делу в отношении генерального директора ООО «Эйм алгоритмическая торговля» ФИО1 - прекращению на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КРФобАП, в связи с отсутствием состава вменяемого административного правонарушения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6 – 30.8 КРФобАП,

РЕШИЛ:

жалобу представителя по доверенности ФИО1 – ФИО2 удовлетворить.

Постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по адрес от 18.03.2020 № 77102003516953000005 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КРФобАП, в отношении генерального директора ООО «Эйм алгоритмическая торговля» ФИО1 – отменить.

Производство по делу прекратить в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в порядке, предусмотренном ст.ст. 30.1 – 30.3 КРФобАП, в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

фио ФИО3