Дело № 2а-279/202578RS0017-01-2024-007128-48
16 января 2025 года
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Байбаковой Т.С.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску <ФИО>1 к Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу, в котором просил признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу за 2017 год, в сумме 81643 руб. 94 коп., в том числе пени по данной сумме, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 года, в сумме 4 587,46 рублей, в том числе пени по данной сумме, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца; списать с единого налогового счета сумму по транспортному налогу за 2018 год, которую ИФНС №25 не истребовала в срок по исполнительному листу, в размере 57200 рублей, пени в размере 292 рубля 19 копеек, пересчитать сумму задолженности по делу № 2а-153/2023 на сумму 39 797.59 рублей, во взыскании которой ИФНС №25 было отказано; обязать ИФНС №25 пересчитать расчет пени на все вышеперечисленные суммы с момента начала их начисления.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в собственности у административного истца в период с 2017 года по 2022 год находилось имущество автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>, земельный участок по адресу: <адрес>
По состоянию на май 2024 года в личном кабинете налогоплательщика административного истца указано, что на Едином налоговом счете значится задолженность по налогам в размере 403 542,75 рублей, в том числе пени в размере 98 286,35 рублей. В указанную задолженность также входит задолженность по оплате налогов за 2017-2018 годы, которые не были взысканы налоговым органом, срок для обращения в суд истек, в связи с чем ИФНС N 25 по Санкт-Петербургу утратила право на взыскание указанных недоимок и пени.
В судебное заседание явился административный истец, доводы административного истца поддержал, просил заявленные требования удовлетворить, в части требований об обязании пересчитать сумму по делу № 2а-153/2023 на сумму 39 797,59 рублей во взыскании которой с административного истца отказано, истец не поддерживает, поскольку ответчик указанные требования исполнил.
В судебное заседание явился представитель административного ответчика, поддержала доводы, изложенные в отзыве, просил в удовлетворении исковых требований отказать.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения явившихся участников процесса, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, по состоянию на май 2024 года на Едином налоговом счете <ФИО>1 значится задолженность в общей сумме 403 542,75 руб., в том числе пени в размере 98 286,35 рублей, из них задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 9 727,58 руб., задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 56 750 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 1322,46 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 1631 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 1631 руб., а всего по транспортному налогу за 2017-2018 годы составляет 81 643,94 рубля, по земельному налогу за 2017-2019 годы составляет 4 587,46 руб., транспортный налог в размере 15 166,36 рублей.
Решением Петроградского районного суда от 17 февраля 2021 года по административному делу № 2а-693/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу, с <ФИО>1 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 57 200 рублей, пени в размере 292,19 рублей
Указанное решение суда вступило в законную силу 17 марта 2021 года.
В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Следовательно, исполнительный лист налоговым органом должен был быть предъявлен в срок до 17 марта 2024 года.
Административный истец утверждал, что никакого исполнительного производства на основании исполнительного листа выданного по административному делу №2а-693/2021 в отношении нее службой судебных приставов не возбуждалось.
Также на основании судебного приказа по делу № 2а-226/2019-155 от 25.06.2019 была взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 15 166,36 рублей.
Однако впоследствии определением мирового судьи судебного участка № 155 от 16.01.2020 указанный судебный приказ отменен и определением мирового судьи судебного участка № 155 от 26.02.2020 произведен поворот исполнения судебного приказа по делу № № 2а-226/2019-155, денежные средства были возвращены административному истцу.
Как указывает истец, и не оспаривается ответчик, в дальнейшим указанная задолженность не была предъявлена ко взысканию.
В соответствии с положениями ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.
В судебные заседания налоговый орган, каких-либо доказательств, подтверждающих совершение налоговым органом действий по принудительному взысканию с <ФИО>1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, и пени, взысканных на основании решения суда от 17 февраля 2021 года по административному делу №2а-693/2021, представлено не было.
Решением Петроградского районного суда от 01 марта 2023 года по административному делу № 2а-153/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу, с <ФИО>1 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 5 271,41 рубль, в удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 45 069 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 603,23 рубля отказано.
Указанное решение исполнено административным истцом в принудительном порядке о чем представлены платёжные документы.
Истец указывает, что транспортный налог за 2017 год в сумме 9 727,58 руб., транспортный налог за 2017 год в сумме 56 750 руб., транспортный налог за 2017 год в сумме 1322,46 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 1631 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 1631 руб. числится на ЕНС, однако налоговый орган не предпринял мер по принудительному взысканию указанной задолженности.
В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).
Как следует из пункта 1 Приказа ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@ к числу безнадежной к взысканию задолженности относятся задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, задолженностью, безнадежной к взысканию, может быть признана задолженность, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются: налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
В силу подпункта 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Принимая во внимание, что решение суда от 17 февраля 2021 года по административному делу № 2а-693/2021, которым с <ФИО>1 взыскан транспортный налог за 2018 год, вступило в законную силу 17 марта 2021 года, срок предъявления исполнительного документа истек 17 марта 2024 года, налоговым органом доказательств предъявления исполнительного листа и возбуждения в отношении <ФИО>4 исполнительного производства в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено, равно как и вступившего в законную силу определения суда о восстановлении налоговому органу срока предъявления исполнительного листа по делу №2а-693/2021, а также налоговым органом доказательств принятия принудительных мер по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2017 год, земельному налога за 2017-2019 годы, в том числе обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, признании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 81 643,94 руб., земельному налогу за 2017-2019 года в размере 4 587,46 рублей безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.
Согласно п. 1 ст. 75 Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О).
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней (письмо Федеральной налоговой служба России от 2 августа 2024 года №Д-5-08/66@ «О порядке исчисления задолженности по пеням и сальдо ЕНС»).
Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2017 год и земельному налогу за 2017-2019 годы признаны безнадежной к взысканию на основании настоящего решения суда, при этом налоговым органом не представлен подробный расчет пени с указанием периода и налога за неуплату которого были начислены пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о признании отраженной на Едином налоговом счете административного истца задолженности по уплате пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2017 год и земельному налогу за 2017-2019 годы безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.
Учитывая, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Таким образом, указанное решение суда, после его вступления в законную является основанием для исключения налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика <ФИО>4 записи о задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 81 643,94 руб., земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 4 587,46 руб., а также всей суммы пени, которые будут начислены налоговым органом на задолженность по транспортному налогу за 2017 год и по земельному налогу за 2017-2019 годы, к моменту исполнения вступившего в законную силу решения суда по настоящему делу.
С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление <ФИО>1 к Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу о признании сумм налогов безнадежными к взысканию удовлетворить частично.
Признать недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 81 643,94 рубля и пени, начисленные на указанную сумму недоимки, возможность принудительного взыскания, которых утрачена, безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.
Признать недоимку по земельному налогу за 2017 год, 2018 год, 2019 год в размере 4587,46 рубля и пени, начисленные на указанную сумму недоимки, возможность принудительного взыскания, которых утрачена, безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательном форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья:
Мотивированное решение суда составлено 30 января 2025 года.