Решение по делу № 2А-3638/2023 от 16.08.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

КОПИЯ

УИД 66RS0006-01-2023-003274-61 Дело № 2а-3638/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 16 августа 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 августа 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, пени в размере 2134 рубля 29 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5840 рублей, пени в размере 420 рублей 62 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 19 сентября 2011 года по 17 сентября 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик за 2018 год должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении его требований отказать, поскольку срок для обращения в суд истек, также ссылается, что уплачивала платежи по страховым взносам, но платежные документы уничтожены по истечении срока хранения.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 требования административного искового заявления поддержала в полном объеме по изложенным в нем доводам и основаниям, дополнительно указала в качестве уважительных причин пропуска срока для обращения в суд, что при выставлении требования ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем в силу статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган мог вынести решение о взыскании налога в течение года, после прекращения статуса индивидуального предпринимателя налоговый орган обратился к мировому судьей в разумный срок. Также указала, что ответчик нисколько не оплачивала страховые взносы с 2017 года, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против требований административного искового заявления, указала, что оснований для восстановления срока для обращения в суд не имеются, доказательств уважительных причин не представлено, при этом оплатила страховые взносы через кассу в Сбербанке, но квитанция не сохранилась.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 19 сентября 2011 года по 17 сентября 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с 17 сентября 2019 года деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 11-12).

МИФНС России № 32 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2018 год в фиксированном размере.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год ФИО1 не исполнена, МИФНС России < № > по Свердловской области административному ответчику заказной почтой 11 февраля 2019 года направлено требование < № > от 22 января 2019 года об уплате недоимки по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2134 рубля 29 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 420 рублей 62 копейки, установлен срок для добровольного исполнения до 11 февраля 2019 года (л.д. 13-15).

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 13 марта 2020 года к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 29 декабря 2022 года судебный приказ от 20 марта 2020 года по делу № 2а-898/2020 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в вышеуказанном размере по страховым взносам за 2018 год, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 29 июня 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя срок для обращения в суд о взыскании указанной недоимки, суд приходит к следующим выводам.

С учетом установленного в требовании от 22 января 2019 года срока уплаты недоимки по страховых взносам за 2018 год, пени - до 11 февраля 2019 года, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании данной задолженности, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 11 августа 2019 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании данной недоимки 13 марта 2020 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока обращения в суд о взыскании указанной задолженности по страховым взносам за 2018 год, пени, суд считает, что данный пропущенный срок не является значительным, при этом принимает во внимание следующие обстоятельства.

В силу статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества индивидуального предпринимателя по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения. Такое решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Указанное решение, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговый орган мог принять решение о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2018 год, пени в указанном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации порядке до 11 февраля 2020 года, а в суд мог обратиться до 11 февраля 2021 года, однако в связи с прекращением административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – 17 сентября 2019 года, у налогового органа такая возможность была утрачена именно с 17 сентября 2019 года.

С истечением указанного времени (17 сентября 2019 года) налоговый орган в разумный срок – 13 марта 2020 года, что не превысило 6 месяцев, обратился к мировому судье с заявлением о взыскании указанных сумм задолженности по страховым взносам и пени за 2018 год.

Принимая во внимание данные обстоятельства, а также необходимое время для подготовки документов для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, выполнения налоговым органом обязанности по вручению копии судебного приказа административному ответчику, с учетом незначительного пропуска срока обращения в суд, в данном конкретном случае суд считает возможным ходатайство Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области о восстановлении срока удовлетворить и восстановить административному истцу срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2018 год и пени.

Проверяя расчет страховых взносов за 2018 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Приведенный в административном исковом заявлении расчет страховых взносов судом проверен и является верным (л.д. 4-6).

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования, срок на обращение в суд восстановлен, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей. Требования административного иска в указанной части подлежат удовлетворению.

Проверяя обоснованность взыскания пени на недоимку страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2134 рубля; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 420 рублей 62 копейки, суд приходит к следующим выводам.

МИФНС России № 32 по Свердловской области не обоснован размер взыскиваемых пени.

Поскольку страховые взносы за 2018 год подлежали уплате административным ответчиком не позднее 09 января 2019 года (с учетом праздничных дней), пени на указанную недоимку подлежали начислению с 10 января 2019 года по 21 января 2019 года для включения в требование от 22 января 2019 года < № >.

Верный расчет пени является следующим: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 26545 руб. (сумма недоимки) x 7,75 % (ставка ЦБ РФ) х 1/300 х 12 (дней просрочки) = 82 рубля 29 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: 5 840 руб. (сумма недоимки) х 7,75 % (ставка ЦБ РФ) х 1/300 х 12 (дней просрочки) = 18 рублей 10 копеек. Указанная сумма пени за период с 10 января 2019 года по 21 января 2019 года в размере 82 рубля 29 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование и в размере 18 рублей 10 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное медицинское страхование подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, требования административного иска в части взыскания пени по страховым взносам подлежат удовлетворению частично в размере 82 рубля 29 копеек и в размере 18 рублей 10 копеек.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов следует отказать в связи с необоснованностью и недоказанностью взыскания заявленных сумм пени по страховым взносам.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств, свидетельствующие об оплате указанной задолженности по страховым взносам за 2018 год, пени.

Вопреки доводам ФИО1 страховые взносы за 2018 год ею оплачены не были, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом (л.д. 37-38).

Доводы административного ответчика, что квитанции об оплате не сохранились за давностью, являются несостоятельными, поскольку в любом случае оплаты страховых взносов автоматически отражаются в карточке расчетов с бюджетом.

При этом, в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа по делу № 2а-898/2020, также страховые взносы и пени за 2018 год с ФИО1 не взыскивались (л.д. 43-49).

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 1174 рубля 56 копеек. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 32485 рублей 39 копеек, из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 82 рубля 29 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 18 рублей 10 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1174 рубля 56 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева