Дело № 2а-3359/2025
УИД 54RS0002-01-2025-004357-72
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«07» октября 2025 г. г. Новосибирск
Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Шумяцкой Л.Р.,
при секретаре Плужникове А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, штрафам,
установил :
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность в размере 13 407,21 руб., в том числе:
- штраф в размере 1 950 руб. за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога;
- сумму пеней в размере 9 994,71 руб.;
- штраф в размере 1 462,50 руб. за непредоставление налоговой декларации.
В обоснование административного иска указано, что на Межрайонную ИФНС № 17 по Новосибирской области возложены полномочия по взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации.
На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области состоит ФИО1
В связи с несвоевременным предоставлением в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год, а также несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2023 год в результате занижения налогооблагаемой базы решением налогового органа от 05 декабря 2024 г. ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, которым ФИО1 назначено наказание в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредоставление налоговой декларации, в размере 1 462,50 руб., а также в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы, в размере 1 950 руб.
В связи с неуплатой указанных штрафов и пеней налогоплательщику было направлено требование в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ по состоянию на 18 февраля 2025 г. ** на сумму 14 869,71 руб., однако оно не было исполнено налогоплательщиком.
Налоговым органом предприняты меры по взысканию указанной задолженности путем обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был вынесен, однако впоследствии был отменен мировым судьей в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.
В связи с тем, что налоговый орган не имеет возможности взыскать с налогоплательщика задолженность по обязательным платежам в ином порядке, кроме судебного, административный истец вынужден обратиться в суд административным иском по настоящему делу.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, направила в суд представителя ФИО2, который исковые требования не признал. Пояснил, что сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год была оплачена ФИО1
Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области состоит ФИО1, которая является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В связи с отчуждением в 2023 году объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: *** получением дохода от реализации недвижимого имущества у ФИО1 в соответствии со ст. 229 НК РФ возникла обязанность в срок не позднее 30 апреля 2024 г. предоставить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, а также произвести отчисление налога на доходы физических лиц в сумме 156 000 руб. не позднее 15 июля 2024 г.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ была подана ФИО1 в налоговый орган с нарушением срока, установленного ст. 229 НК РФ.
29 ноября 2024 г. ФИО1 была погашена задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 156 000 руб.
05 декабря 2024 г. налоговым органом было вынесено решение ** о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 назначено наказание в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредоставление налоговой декларации, в размере 1 462,50 руб., а также в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы, в размере 1 950 руб.
Согласно имеющемуся в деле расчету (л.д. 23, 24) в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2023 год налоговым органом были начислены пени за период с 15 июля 2024 г. по 28 ноября 2024 г. в общей сумме 13 395,20 руб., а с учетом сумм, поступивших на единый налоговый счет, - в сумме 9 994,71 руб.
В связи с наличием задолженности ФИО1 было направлено требование ** об уплате задолженности по состоянию на 18 февраля 2025 г., в котором ФИО1 в срок до 21 апреля 2025 г. было предложено погасить задолженность по пене в сумме 11 457,21 руб. и по штрафам в сумме 3 412,50 руб. (1 950 руб. + 1 462,50 руб.). Данное требование не было исполнено налогоплательщиком.
14 июля 2025 г. налоговым органом было вынесено решение ** о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 13 407,21 руб. за счет средств, находящихся на счетах налогоплательщика.
29 июля 2025 г. мировым судьей 4-го судебного участка Железнодорожного района г. Новосибирска по заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области был выдан судебный приказ № 2а-1009/2024-2-4 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 13 407,21 руб.
В связи с тем, что определением мирового судьи от 14 августа 2025 г. судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения, административным истцом были заявлены требования о взыскании задолженности в порядке искового производства.
Как предусмотрено ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1 статьи 57 НК РФ).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Как усматривается из материалов дела, сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год должна была быть уплачена ФИО1 в срок не позднее 15 июля 2024 г., при этом фактически обязанность по уплате налога была исполнена 29 ноября 2024 г., что подтверждается представленным административным ответчиком чеком по операции.
При таких обстоятельствах, с учетом того, что обязанность по перечислению налога в бюджет Российской Федерации не была своевременно исполнена административным ответчиком, налоговым органом правомерно была начислена пеня начиная с 15 июля 2024 г. и по 28 ноября 2024 г.
Наличие оснований для начисления пени представителем административного ответчика в ходе рассмотрения дела не оспаривалось, поскольку не отрицался факт несвоевременной уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год.
Пеня правомерно начислена на сумму отрицательного сальдо, которое составила сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 156 000 руб. (на суммы штрафов, которые в соответствии со ст. 11.3 НК РФ также включаются в совокупную обязанность по уплате налога пеня налоговым органом не начислялась).
Между тем в ходе рассмотрения дела представитель административного ответчика указал, что частично задолженность была погашена ФИО1 В подтверждение данного обстоятельства административным ответчиком был представлен чек-ордер от 15 января 2025 г. об исполнении обязанности по уплате штрафа по решению налогового органа ** от 05 декабря 2024 г.
Доводы представителя административного ответчика в указанной части, с позиции суда, заслуживают внимания.
Как усматривается из расчета пени, представленного административным истцом, административным истцом была начислена задолженность по пене за период с 15 июля 2024 г. по 28 ноября 2024 г. в сумме 13 395,20 руб. При этом в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налога налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ было зачтено два платежа, поступивших от ФИО1 – 15 июля 2025 г. (так указано в расчете) в сумме 1 950 руб. и 11 марта 2025 г. в сумме 1 450,49 руб.
Исходя из размера внесенных административным ответчиком сумм можно сделать вывод о том, что административным истцом в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налога были внесены суммы, которые ФИО1 оплатила в счет уплаты штрафов, взысканных с нее решением налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, а также о том, что уплаченные ФИО1 суммы были зачтены в счет уплаты пени.
Суд не может в полном объеме согласиться с таким порядком зачета поступивших от ФИО1 сумм в счет совокупной обязанности по уплате налога.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, вступившим в силу с 01 января 2023 г., в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, в соответствии с которыми введен институт единого налогового счета, на котором налоговым органом стала отражаться совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и т.д. В целях погашения совокупной обязанности по уплате налоговых платежей был введен единый налоговый платеж. При недостаточности суммы внесенного налогоплательщиком единого налогового платежа установлен порядок распределения указанной суммы в счет наиболее ранней задолженности с учетом очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ (ст. 11.3 НК РФ).
Материалами административного дела установлено, что в сумму отрицательного сальдо, возникшему по единому налоговому счету ФИО1 к моменту обращения налогового органа в суд, налоговым органом включены пени на сумму налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 9 994,71 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 1 462,50 руб., штраф за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы в размере 1 950 руб.
Статьей 11.3 НК РФ устанавливается перечень налоговых платежей, которые учитываются в составе совокупной обязанности, платежей, которые не учитываются в составе совокупной обязанности, а также определяется момент, с которого та или иная задолженность учитывается в составе совокупной обязанности по уплате налоговых платежей.
Как предусмотрено подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктами 10 и 10.1 настоящего пункта.
Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как следует из материалов дела, решение налогового органа было вынесено 05 декабря 2024 г., вручено налогоплательщику в тот же день и вступило в законную силу 09 января 2025 г.
Сумма пени, исходя из положений п. 6 ст. 11.3 НК РФ, должна была быть отражена на едином налоговом счете с момента возникновения недоимки по налогу, т.е. с 15 июля 2024 г. между тем, согласно расчету административного истца, сумма пени была фактически отражена на едином налоговом счете позже указанной жаты, при этом налогоплательщику стало о ней известно только после формирования требования об уплате налога по состоянию на 18 февраля 2025 г.
Платеж в размере 1 950 руб. 15 января 2025 г. был уплачен ФИО1 в счет штрафа. При этом из пояснений представителя административного ответчика следует, что платеж вносился именно в счет штрафа во исполнение решения налогового органа по представленным реквизитам.
При таких обстоятельствах, поскольку имеются основания полагать, что сумма пени еще не была отражена на ЕНС на момент уплаты штрафа в размере 1 950 руб. ФИО1 15 января 2025 г. и о ней не было фактически известно налогоплательщику, суд приходит к выводу о том, что уплаченную сумму в размере 1 950 руб. следовало зачесть в счет исполнения обязанности по уплате штрафа, которая возникла ранее, несмотря на то, что в соответствии с правилами, предусмотренными п. 8 ст. 45 НК РФ, погашение суммы пени осуществляется в первую очередь по сравнению с погашением штрафов.
Таким образом, имеются основания пошагать, что сумма штрафа в размере 1 950 руб. была погашена ФИО1 до обращения в суд.
В остальной части ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности, как по пене, так и по штрафу в сумме 1462,50 руб. Сумма, внесенная ФИО1 11 марта 2025 г., правомерно зачета в счет уплаты единой задолженности, а именно в счет уплаты задолженности по пене, с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области подлежат частичному удовлетворению, а именно в части взыскания пени за нарушение срока уплаты налога на доход физических лиц за 2023 год в сумме 9 994,71 руб. и штрафа в сумме 1 450,49 руб.
На основании ч. 1 ст. 114 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежат взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, пропорционально удовлетворённым исковым требованиям, т.е. в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, штрафам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области задолженность в размере 11 445,20 руб., в том числе:
- пеня за нарушение срока уплаты налога на доход физических лиц за 2023 год в сумме 9 994,71 руб.;
- штраф в сумме 1 450,49 руб.
В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья (подпись) Л.Р. Шумяцкая
Решение изготовлено в окончательной форме 14 ноября 2025 г.