№ 2а-375/2025

10RS0018-01-2025-000416-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Суоярви

24 ноября 2025 года

Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи В.Г. Ерохиной, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия(далее – Управление ФНС России по РК) обратилось в суд с настоящим иском, мотивируя его тем, что на основании сведений регистрирующих органов установлено, что ФИО1 в хх.хх.хх г. на праве собственности принадлежало транспортное средство, то есть являлся плательщиком налогов. В соответствии с действующим законодательством ответчику был исчислен транспортный налог за 2013 год. В адрес налогоплательщика направлялись уведомление и требование об уплате задолженности, в котором ответчик ставился в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность и предупреждался, что в случае неуплаты задолженности, налоговым органом будут приняты меры по принудительному взысканию. Административным ответчиком в указанный налоговым органом срок, требования не были исполнены в полном объеме. В связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка Суоярвского района Республики Карелия. хх.хх.хх г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № №, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1 Дальнейшие меры по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2013 год налоговым органом не применялись. Задолженность по транспортному налогу за 2013 год сохранилась в полном объеме в размере 10398,00 руб. Ссылаясь на ст.ст. 31, 48, 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), административный истец, просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по транспортному налогу за 2013 год, исчисленной ФИО1 в сумме 10398,00 руб.

Определением от хх.хх.хх г. принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение, или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также, об обязанности уплатить в установленный срок неоплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется, налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, срок исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том случае, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности, по уплате ответствующего налога или сбора.

В силу подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеня и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», т.е. с 01.01.2023 в Налоговый Кодекс Российской Федерации введены понятия:

- Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

- Единый налоговый платеж – денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии НК РФ.

- Единый налоговый счет (далее - ЕНС) - форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что по состоянию хх.хх.хх г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое состояло из следующей задолженности: - недоимка по транспортному налогу за 2013 год.

Налоговым органом выставлено требование № от хх.хх.хх г., которым предложено административному ответчику в срок до хх.хх.хх г. погасить задолженность по транспортному налогу за 2013 год в сумме 10938 руб.

Требование налогоплательщиком оставлено без исполнения. Мировым судьей судебного участка Суоярвского района Республики Карелия вынесен судебный приказ № хх.хх.хх г. от хх.хх.хх г. о взыскании задолженности. хх.хх.хх г. по заявлению должника судебный приказ был отменен. Дальнейшие принудительные меры взыскания налоговым органом не предпринимались.

Таким образом, вышеуказанная задолженность не обеспечена мерами взыскания и подлежит исключению из ЕНС налогоплательщика, требование № от хх.хх.хх г. не подлежит исполнению.

Согласно пункту 3.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 2 июля 2020 года № 32-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса РФ, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ и части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой гражданина ФИО2» недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, а недоимка по транспортному налогу за 2013 год в сумме 10398 руб. подлежит исключению из ЕНС ФИО1

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по обязательным платежам, исчисленную ФИО1, хх.хх.хх г. года рождения, ИНН №, в общей сумме 10398 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2013 год в сумме 10398 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Суоярвский районный суд Республики Карелия.

Судья В.Г. Ерохина

Мотивированное решение изготовлено 28.11.2025

Суоярвский районный судРеспублики Карелия10RS0018-01-2025-000416-22https://suoyarvsky.kar.sudrf.ru