Дело № 2а-437/2025

54RS0002-01-2024-005124-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2025 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Пуляевой О.В.,

при секретаре Кузьменко В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ** по *** к ФИО1 * о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России ** по *** обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ** по ***, зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год ФИО1 начислялись пени, выставлялось требование об уплате задолженности, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. Определением мирового судьи от **** судебный приказ от **** о взыскании с ФИО1 спорной задолженности отменен в связи с поступившими возражениями должника. Задолженность не погашена, в связи с чем административной истец (л.д.63) просит взыскать задолженность в размере 51 438,04 руб., в т.ч. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 36 723 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9 119 руб., а так же пени с **** по **** на сумму недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 5 596,04 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрении дела надлежащим образом, ранее представил письменные пояснения (л.д.63, а так же от ****).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела посредством направления уведомления организацией почтовой связи. Получение судебной корреспонденции не обеспечил. Ранее – **** ФИО1 просила в иске отказать ввиду пропуска срока исковой давности. Так же ранее суду указывала, что вынесено решение о взыскании задолженности на основании одного и того же уведомления. Налоговый орган направил уведомление путем передачи его через личный кабинет, говоря о том, что осуществлен вход ответчиком. Пользователем личного кабинета налогоплательщика она не является, регистрационная карта с указанием логина и пароля для входа в личный кабинет налогоплательщика ей не вручалась, а потому размещение требований об уплате страховых взносов в личном кабинете налогоплательщика не является надлежащим уведомлением его о необходимости уплаты.

Суд, признав извещение сторон надлежащим, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ пришел к выводу о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Административный ответчик - ФИО1 является адвокатом, в связи с чем, в силу ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов (что так же установлено вступившими в законную силу судебными актами).

Путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, истцом **** направлялось требование ** об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N *** от **** с ответчика взыскана спорная задолженность по страховым взносам, пени. Определением мирового судьи от **** (л.д.11) судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика, после чего в установленный шестимесячный срок- **** налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ****, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Исходя из положений пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 36723 руб. за расчетный период 2023 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 9 119 руб. за расчетный период 2023 года.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В обоснование требований административным истцом представлено налоговое требование от **** ** (л.д.23).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от **** N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Исходя из приведенных норм, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющемся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе вынести решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках. Решение (л.д.18) содержит соответствующую требованию задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета с учетом последовавшего начисления пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Рассматривая доводы административного ответчика о неполучении налогового требования, суд исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1

Дата первичной регистрации пользователя ФИО1 – ****.

Оспаривая обоснованность требований налогового органа, административный ответчик ссылается на нарушение налоговым органом процедуры выставления требования об уплате недоимки посредством его направления через личный кабинет налогоплательщика в условиях отсутствия такового, поскольку регистрационная карта, содержащая логин и пароль для входа в личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 не вручалась.

Приказом ФНС России от **** N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок), предусматривающий возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога.

В соответствии с пунктом 9 Порядка для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании заявления на получение доступа представляет физическому лицу регистрационную карту по форме согласно приложению N 3 к названному Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (пункт 10).

Регистрационная карта представляется налоговым органом физическому лицу следующими способами:

1) непосредственно в налоговом органе. При этом регистрационная карта представляется налоговым органом в течение 15 минут после получения заявления на получение доступа или по просьбе физического лица в течение 15 минут при повторном его посещении указанного налогового органа;

2) по адресу электронной почты, указанному в заявлении на получение доступа. При этом регистрационная карта представляется не позднее 15 календарных дней со дня получения налоговым органом заявления на получение доступа (пункт 11).

Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика (пункт 13).

При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование (пункт 14).

В соответствии с пунктом 18 данного Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, **** (л.д.66) ФИО1 подано заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика, в котором в разделе «Способ получения Регистрационной карты для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика» заявителем указано на личное получение непосредственно в налоговом органе.

Вручение регистрационной карты под расписку не предусмотрено.

Согласно скриншотам из личного кабинета налогоплательщика, **** произведен вход в личный кабинет налогоплательщика и осуществлены действия по редактированию профиля.

Подача заявления в налоговый орган на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика административным ответчиком не оспаривается.

Сведений о том, что до момента передачи налогового требования налогоплательщик отказался от пользования личным кабинетом, обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, не имеется. Доказательств обращения ФИО1 в налоговый орган в соответствии с пунктом 20 Порядка уведомления о необходимости получения ей документов (информации), сведений на бумажном носителе, или обращений о не получении доступа к личному кабинету налогоплательщика, в связи с чем у налогового органа не имелось оснований полагать о не использовании налогоплательщиком личного кабинета при наличии заявления о предоставлении к нему доступа, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что требование об уплате задолженности направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доводы административного ответчика в данной части не могут быть признаны обоснованными.

Представленные административным ответчиком в материалы дела скриншоты историй браузеров доводов административного ответчика о не посещении личного кабинета не подтверждают. Следует учитывать возможность использования пользователем иных браузеров, помимо тех, на которые ссылается административный ответчик, иных устройств, с которых может осуществляться вход, возможность редактирования (удаления) истории посещений в браузере, а также использования личного кабинета налогоплательщика посредством мобильного приложения, посещение которого не фиксируется в браузере.

Кроме того, следует отметить, что налоговым законодательством не предусмотрено доказывание получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени, а доказыванию подлежит лишь факт направления налоговых документов. Не использование личного кабинета налогоплательщика, в результате которого налогоплательщик не получает налоговых требований, не освобождает его от обязанности уплаты установленных законом налогов и сборов.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов либо исполнения такой обязанности в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении требований в части взыскания с ФИО1 недоимки.

Оценивая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от **** N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Расчет взыскиваемой с ответчика пени указан истцом в письменных пояснениях, дан с учетом изменения сальдо и ставки ЦБ РФ.

Согласно пояснениям административного истца в рамках настоящего дела заявлены ко взысканию: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021, 2022, 2023 год, начисляемые за период с **** по ****. Как указывает истец, данные страховые взносы взысканы судебными постановлениями (решениями Железнодорожного районного суда от **** -дело **а-1415/2022, от **** -дело **а-324/2025, от **** **а-383/2025, судебными приказами мирового судьи 1 с/у *** от **** -**а-1165/2022-2-2).

Изучение представленных истцом доказательств указывает на том, что частично оснований для взыскания пени по недоимке по уплате страховых взносов, включенных истцом в таблицу к пояснениям от **** не установлено, поскольку не представлены доказательства, подтверждающий взыскание страховых взносов (подлежит исключению суммы пени: 6,11 руб., 80,24 руб., 23,51 руб., 308,99 руб., 5,38 руб., 70,76 руб., 20,74 руб., 272,51 руб., 12,41 руб., 153,07 руб., 47,79 руб., 610,68 руб.).

При расчете пени, суд, руководствуясь положениями ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей размеры страховых взносов, ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей сроки их уплаты, а также правила, предусмотренные п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2023 год, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год. То есть подлежат взысканию пени в размере 3 983,85 руб.

Ссылки административного ответчика на недопустимость взыскания заявленной суммы в рамках настоящего дела в связи с признанием банкротом решением Арбитражного суда *** в рамках дела № А45-18354/2020 не могут быть приняты судом, согласно общедоступным сведениям картотеки арбитражных дел следует, что недоимка по страховым взносам за 2021 год не включалась в реестр требований кредиторов. **** ФИО1 подано заявление о признании гражданина банкротом. Решением Арбитражного суда *** от **** ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина на срок 6 месяцев до ****. Определением Арбитражного суда *** от **** включены требования Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов должника ФИО1 Обращение налогового органа имело место **** с требованием о включении в реестр требований кредиторов сумм, возникших у должника до указанной даты, следовательно, до возникновения задолженности по налогам и сборам за налоговый период 2021 года. Иная, указанная в иске задолженность возникла после вышеперечисленных событий.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ сумма взыскиваемой с административного ответчика госпошлины подлежит взысканию.

Руководствуясь ст. ст. 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 * (ИНН ** недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 36 723 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9 119 руб., пени за период с **** по **** на сумму недоимки на ЕНС в размере 3 983,85 руб. В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 * (ИНН **) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Железнодорожный районный суд ***.

Судья -подпись О.В. Пуляева

24.04.2025