Решение по делу № 2А-177/2025 от 07.05.2025

Дело №2а-177/2025

УИД: 05RS0039-01-2025-000234-65

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 апреля 2025 г. с. Касумкент

Сулейман-Стальский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Тагировой М.Н., при секретаре судебного заседания Бугаевой Л.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан (далее по тексту - УФНС РФ по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС РФ по РД о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 96253,39 рублей.

Исковые требования мотивировал тем, что 24.05.2024 г. из УФНС по РД истцом получено заявление №71611 от 16 апреля 2024 года направленное мировому судье о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. После получения вышеуказанного заявления он обратился в УФНС по РД для получения справки по налогам на текущий период. Согласно справке УФНС по РД за ним числятся налоги, по которым срок давности по принудительному взысканию в соответствии ст. 59 НК РФ истек, на общую сумму 96253,39 рублей 39 коп.: -транспортный налог с физических лиц в сумме 4724,5 рублей 05 коп., за 2016г.; -транспортный налог с физических лиц в сумме 29107,00 рублей за 2017 г.; -транспортный налог с физических лиц в сумме 19440 рублей, пени и штрафы, за 2018 г.; - земельный налог с физических лиц в сумме 235,00 рублей, пени и штрафы, за 2018 г.; -пени за весь период в сумме 42746,89 рублей. 22 мая 2024 года мировой судьей судебного участка №78, заявление УФНС по РД было удовлетворено и был вынесен судебный приказ о взыскании с него задолженности. На основании его возражений, судебный приказ мировым судьей судебного участка №78, был отменен. За взысканием указанных налогов, штрафов и пени УФНС по РД ранее в суд не обращалось и налоговые требования также не направлялись.

В силу п.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства, налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено, законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в порядке ст. 69 и 70 налогового кодекса, что сделано не было налоговым органом.

Однако, налоговым органом при неуплате задолженности соответствии с законодательством и налоговым кодексом меры по принудительному взысканию не предпринимались, в суд для принудительного взыскания задолженности налоговый орган не обращался. Соответственно налоговым органом своевременно не были приняты меры по принудительному взысканию налогов, сборов, пени и штрафов, что привело к невозможности взыскания задолженности. Возможность обращения с заявлением в мировой суд у налогового органа возникала не 16.04.2024 года, а ранее с момента обнаружения нарушения, поскольку последний налоговый период для взыскания налога истек в 2020 году в соответствии с уведомлением с момента, когда ответчик не исполнил обязательство по задолженности по налогам. Транспортное средство, за которое с него взыскивается транспортный налог, было продано им в августе 2018 года. При продаже указанного транспортного средства задолженность по транспортному налогу у него отсутствовала.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта и соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно ст.13 ГПК РФ, вступившие в законную силу судебные акты, являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории РФ.

Таким образом, утрата возможности принудительного взыскания задолженности в связи с истечением установленных сроков их взыскания является основанием для признания задолженности по налогам, сборам, пеням, налоговым санкциям безнадежной к взысканию и факт такой утраты устанавливается судом.

На основании вышеизложенного, со ссылкой на ст. 59 НК РФ просит суд, признать безнадежной к взысканию числящуюся за ФИО1 задолженность по транспортному и земельному налогам и пени в сумме 96253,39 рублей и обязать административного ответчика списать с лицевого счета ФИО1, задолженность по транспортному и земельному налогам и пени в размере 96253,39 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 по доверенности ФИО2 (доверенность 05АА3599403 от 29.05.2024г. в деле) требования иска поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в иске и пояснил, что его доверитель ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По сведениям налогового органа истец имеет отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию по земельному и транспортному налогам на общую сумму 96253,39 рублей 39 коп.: транспортный налог с физических лиц в сумме 4724,5 рублей 05 коп., за 2016г.; транспортный налог с физических лиц в сумме 29107,00 рублей, за 2017 г.; транспортный налог с физических лиц, в сумме 19440 рублей; земельный налог с физических лиц в сумме 235,00 рублей; пени за весь период в сумме 42746,89 рублей. В исковом заявлении им было указано о том, что налоговый орган в установленные сроки за взысканием налогов не обращался, однако как стало ему известно позже, на основании судебных приказов вынесенных мировым судьей судебного участка № 78 Сулейман-Стальского района РД указанные суммы налогов с истца были взысканы. Так, взыскание с него транспортного налога и пени за 2017 год в размере 35540 рублей 10 копеек, подтверждается сохранившейся копией квитанции, а также постановлением судебного пристава- исполнителя ОСП по Сулейман-Стальскому, Агульскому, Курахскому и Хивскому районам ФИО3 об отказе в возбуждении исполнительного производства, в связи с исполнением требований исполнительного документа до возбуждения исполнительного производства. Судебный приказ от 07.09.2020г., по делу №2а-659/2020 о взыскании с него транспортного налога и пени на сумму 19733 рубля, истцом также исполнен, однако у него не сохранилась копия квитанции об оплате и исполнительное производство по данному делу уничтожено. Согласно сведениям справки выданной начальником ОСП по Сулейман-Стальскому, Агульскому, Курахскому и Хивскому районам УФССП России по РД ФИО4 у ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, согласно сведениям УФССП России по РД, задолженность перед РФ не имеется.

С учетом изложенного, просит удовлетворить требования иска в полном объеме.

Представитель УФНС по Республике Дагестан в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии части 1 статьи 96 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, а является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу в установленные законом сроки.

Выслушав представителя административного истца ФИО2, допросив свидетеля, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, перечисленных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Судом из материалов дела установлено, что административный истец ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 2 по РД в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям налогового органа истец имеет отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на общую сумму в размере 96253,39 рублей 39 коп.: транспортный налог с физических лиц в сумме 4724,5 рублей 05 коп., за 2016г.; транспортный налог с физических лиц в сумме 29107,00 рублей, за 2017 г.; транспортный налог с физических лиц, в сумме 19440 рублей; земельный налог с физических лиц в сумме 235,00 рублей; пени за весь период в сумме 42746,89 рублей.

Налоговым органом были сформированы налоговые уведомления № 18834899 от 08.07.2018г. об уплате транспортного налога за 2017 год на сумму в размере 28317 рублей, со сроком уплаты до 03.12.2018г. и №33394657 от 10.07.2019г. об уплате транспортного и земельного налогов на сумму в размере 29 020 рублей, в срок до 02.12.2019г.

В связи с не оплатой в установленные в налоговых уведомлениях сроки налогов истцом ФИО1, налоговый орган обратился с заявлениями о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №78 Сулейман-Стальского района РД.

Из судебного приказа мирового судьи судебного участка №78 Сулейман-Стальского района РД по делу №2а-836/2019 от 27.11.2019г. усматривается, что с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год и пеня в размере 35540 рублей 10 копеек.

Согласно квитанциям об оплате от 13.01.2020г., ФИО1 оплачены транспортный налог и пеня за 2017 год на общую сумму в размере 35540 рублей 10 копеек.

Из постановления об отказе в возбуждении исполнительного производства от 27.05.2020г. усматривается, что судебным приставом-исполнителем ОСП по Сулейман-Стальскому, Агульскому, Курахскому и Хивскому районам ФИО3 отказано в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа по делу №2а-836/2019 от 27.11.2019г., в связи с исполнением требований исполнительного производства, до возбуждения исполнительного производства.

Как следует из судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка №78 Сулейман-Стальского района РД по делу №2а-659/2020 от 07.09.2020г. с ФИО1 в пользу МИФНС России по РД №2, взыскан транспортный налог за 2017 год и пеня в размере 19 733 рублей 22 копейки.

Исполнительное производство, возбужденное на основании указанного исполнительного документа уничтожено.

Согласно справке начальника ОСП по Сулейман-Стальскому, Агульскому, Курахскому и Хивскому районам УФССП по РД ФИО4, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий в с. с/х ФИО5 2 отделение Сулейман-Стальского района РД задолженностей перед Российской Федерацией не имеет.

Допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля судебный пристав-исполнитель ОСП по Сулейман-Стальскому, Агульскому, Курахскому и Хивскому районам УФССП по РД ФИО3 показал, что к нему на исполнение поступали судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка №78 Сулейман-Стальского района РД ФИО6 по делу №2а-659/2020 от 07.09.2020 г. о взыскании с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, транспортного налога за 2018 год, и судебный приказ мирового судьи судебного участка №78 Сулейман-Стальского района РД ФИО7 по делу №2а-836/2019 от 27.11.2019 г. о взыскании с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, транспортного налога и пени за 2017 год. Требования указанных исполнительных документов должником ФИО1 были исполнены, в связи с чем, исполнительные производства были окончены и сданы в архив, а по истечении трех лет были уничтожены. В случае неисполнения должником требований исполнительных документов исполнительные производства оставались бы у него в производстве. По сведениям ОПС ФИО1 задолженностей перед РФ, не имеет.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования об уплате налогов за 2017 и 2018 годы истцом ФИО1 были исполнены.

В части требований о взыскании транспортного налога за 2016 год в сумме 4724,5 рублей 05 коп, суд приходит к следующему выводу.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 06.07.2023г. №6670 на сумму в размере 78933 рублей 15 копеек, в который было включено в том числе требование об уплате транспортного налога за 2016 год.

23.05.2024г. по заявлению УФНС по РД мировым судьей судебного участка №78 Сулейман-Стальского района РД был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога. Указанный судебный приказ по заявлению истца ФИО1 был отменен определением от 31.05.2024г.

В августе 2024г. УФНС по РД обратилось в Сулейман-Стальский районный суд РД с административным иском к ФИО1 о взыскании в том числе транспортного налога, на сумму в размере 5553 рубля 50 копеек.

Определением Сулейман-Стальского районного суда РД от 03.09.2024г., административное исковое заявление возвращено истцу, в связи с его несоответствием требованиям ст.126 КАС РФ.

Повторно с указанным требованием налоговый орган на дату рассмотрения настоящего дела в суд не обратился, сведения об обратном представителем ответчика суду не представлены.

Административный истец ФИО1 полагая, что налоговым органом пропущены сроки обращения за принудительным взысканием сумм недоимок по транспортному и земельному налогам, обратился в суд с настоящим иском.

Исходя из смысла норм, содержащихся статьях 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщиков возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.05 г. № 13592/04 по делу №А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

С учетом того, что налоговый орган после возращения искового заявления определением Сулейман-Стальского районного суда от 03.09.2024г. повторно в суд с указанным требованием не обратился, в том числе с ходатайством о восстановлении срока обращения суд, приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2016 год, в связи с истечением срока их взыскания.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пеня подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом юридической возможности принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням с ФИО1 за 2016-2018 гг., в связи с истечением установленных сроков их взыскания, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению ФНС России по Республике Дагестан, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Сулейман-Стальского района РД, по налогам и пени на общую сумму в размере 96 253 (девяносто шесть тысяч двести пятьдесят три) рубля 39 копеек:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 4724 рублей 05 копеек, за 2016г.;

- транспортный налог с физических лиц в сумме 29107,00 рублей, за 2017 год;

- транспортный налог с физических лиц, в сумме 19440 рублей, за 2018 год;

-земельный налог с физических лиц в сумме 235,00 рублей, за 2018 год;

- пени в сумме 42746,89 рублей.

Обязать административного ответчика УФНС РФ по РД списать с лицевого счета ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, задолженность по транспортному и земельному налогам и пени в размере 96253,39 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Сулейман-Стальский районный суд в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 мая 2025 г.

Председательствующий: М.Н.Тагирова