Решение по делу № 2А-456/2025 от 02.12.2025 | Шалинский районный суд (Свердловская область)

Дело № 2а-456/2025 УИД: 66RS0060-01-2025-000556-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года п.г.т. Шаля Свердловской области

Шалинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мироновой С.Н.,

при секретаре Рогожниковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Р.К.И. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Р.К.И. о взыскании в доход соответствующего бюджета 23 453,90 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в сумме 4 286,89 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 8 757, 40 руб.; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 5 106, 60 руб.; сумму пени, установленных п.п. 1 п.1 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 303,01 руб.

В обоснование требований указано, что Р.К.И. состояла на налоговом учете в МИФНС №30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика на профессиональный доход в период с 27.03.2023 по 03.02.2025.

Р.К.И. 27.03.2023 через мобильное приложение «Мой налог» направила в Межрайонную ИФНС России № 30 по Свердловской области заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с п. 3 ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности, то есть:

срок уплаты налога за сентябрь 2023 года - 30.10.2023 года

срок уплаты налога за ноябрь 2023 года - 28.12.2023 года

срок уплаты налога за декабрь 2023 года - 29.01.2024 года

Налогоплательщиком в приложении «Мой налог» рассчитан налог на профессиональный доход:

сентябрь 2023 года в сумме 4329,60 руб.

ноябрь 2023 года в сумме 8757,40 руб.

декабрь 2023 года в сумме 5106,60 руб.

Налог на профессиональный доход не оплачен налогоплательщиком в законно установленные сроки.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» увеличены предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на шесть месяцев.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@, от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Инспекцией сформировано и направлено в электронной форме с использованием электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 11.09.2023.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности сформировано на всю сумму отрицательного сальдо - 10 758,14 руб. (имеющегося по состоянию на 23.07.2023). Требование об уплате задолженности налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

Сальдо ЕНС Р.К.И. остается отрицательным, требование № актуально до тех пор, пока сальдо ЕНС налогоплательщика не станет нулевым.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае изменения суммы задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, взыскание налога с физического лица - индивидуального предпринимателя производится в соответствии со ст. 46, 47 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Р.К.И. имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в размере - 70 298,46 руб., в том числе:

45 626,69 руб. - налог на профессиональный доход;

798,00 руб. - налог на имущество физических лиц:

165,00 руб. - транспортный налог;

23 708,77 руб. - пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неуплатой налогов Инспекцией Р.К.И. в порядке ст. 75 НК РФ были исчислены пени за несвоевременную уплату налогов.

Налогоплательщику начислены пени по:

страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2400,75 руб.,

страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 675,25 руб.,

на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2227,01 руб.

В связи с тем, что пени в размере 2руб. подлежат взысканию за период с 01.01.2023 по 04.02.2024, т.е. после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023года у Инспекции отсутствовали обязанность по предоставлению расчета пени, заявленном в административном исковом заявлении, с указанием периода начисления пеней на каждую недоимку по налогам и подробный расчет по каждому виду налога за определенный налоговый период.

Расчет пени прилагается к административному исковому заявлению.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Данное решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением от 31.01.2024.

От налогоплательщика поступали единые налоговые платежи на сумму 17 840,44 руб.

Денежные средства в размере 17 840,44 руб. поступили в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства после 01.01.2023, то есть как единый налоговый платеж, следовательно, распределились на погашение недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 5879,96 руб., страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1426,97 руб., НПД за апрель 2023 в размере 2128,00 руб., за июнь 2023 в размере 3617,60 руб., за июль 2023 в размере 1766,00 руб., за август 2023 в размере 2979,20 руб., за сентябрь 2023 в размере 42,71 руб.

Административное исковое заявление подано с учетом всех произведенных налогоплательщиком оплат (по состоянию на 18.09.2025).

Р.К.И. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция не принимала меры по взысканию задолженности по налогам (сборам), пени в соответствии с требованиями ст. 47 НК РФ.

С Р.К.И. взыскание задолженности по налогам по ст. 48 НК РФ ранее не производилось.

07.03.2024 мировым судьей судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-718/2024 о взыскании недоимки с Р.К.И.

Мировым судьей судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области 08.08.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-718/2024 от 07.03.2024 в связи с поступившими возражениями относительно судебного приказа.

В связи с наличием задолженности по налогам Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд в порядке административного искового производства.

Стороны по делу надлежащим образом извещены о рассмотрении дела, в суд не явились, доказательств и возражений в адрес суда от административного ответчика не поступило.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Исследованными доказательствами подтверждается, что в указанные налоговые периоды у Р.К.И. возникла обязанность по уплате налога, поименованного в иске.

В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен в действие 01.01.2023 особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) и единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее ФЗ № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина РФ в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина РФ и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 9 ФЗ № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен в действие с 01.01.2023 особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) и единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Учитывая, что с 01.01.2023 изменен порядок формирования сальдо ЕНС, согласно которому сальдо налогоплательщиков на 01.01.2023 сформировано на основании данных налогового органа по состоянию на 31.12.2022, включающей в себя суммы неисполненных обязанностей.

В связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде всоответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со ст. 45 НК РФ поручено исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В адрес Р.К.И. своевременно было направлено требование № от 23.07.2023, судебный приказ, задолженность по указанному требованию налогоплательщиком не уплачена в полном объеме.

Статьей 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок (нарушение установленного срока) налогоплательщик уплачивает пени (денежную сумму) в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 НК РФ.

В силу п.п.2 ч.1, ч.4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени подано мировому судье в пределах срока подачи заявления о взыскании налогов и пени по вышеназванному требованию. 08.08.2025 судебный приказ, принятый по делу № 2а-718/2025 от 07.03.2025, отменен. Административное исковое заявление направлено в районный суд своевременно – 01.10.2025.

Доказательств уплаты взыскиваемой суммы Р.К.И. в суд не предоставлено.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования, заявленные административным истцом, подлежат удовлетворению. С ответчика Р.К.И. подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета 23 453,90 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в сумме 4 286,89 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 8 757, 40 руб.; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 5 106, 60 руб.; сумму пени, установленных п.п. 1 п.1 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 05.08.2024 по 21.11.2025 в размере 5 303,01 руб.

Кроме того, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец при удовлетворении требований, подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, госпошлину необходимо взыскать с Р.К.И. в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, ч.1 ст.298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Р.К.И. о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с Р.К.И., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета: налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в сумме 4 286,89 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 8 757, 40 руб.; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 5 106, 60 руб.; сумму пени, установленных п.п. 1 п.1 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 05.08.2024 по 21.11.2025 в размере 5 303,01 руб., а всего взыскать 23 453,90 руб. (двадцать три тысячи четыреста пятьдесят три рубля 90 копеек).

Взыскать с Р.К.И. в доход бюджета госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Реквизиты для перечисления налога и пени:

Банк получателя Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула

Получатель - Управление Федерального Казначейства по Тульской области.

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) - 40102810445370000059

№ казначейского счета – 03100643000000018500

БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001 ОКТМО 0

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206684230054495045.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 02.12.2025.

Судья С.Н. Миронова